投資上海納稅寶典

　　我國(guó)現(xiàn)行稅法共有24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為7類：●流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要適用在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中?！褓Y源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要適用在因開(kāi)發(fā)和利用自然資源而形成的級(jí)差收入中?！袼枚愵惏ㄆ髽I(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要適用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入中?！裉囟康亩愵惏ü潭ㄙY產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅。主要適用在特定對(duì)象和特定行為中?！褙?cái)產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。主要適用在某些財(cái)產(chǎn)和行為中?！褶r(nóng)業(yè)稅類包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。主要是對(duì)取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收。●關(guān)稅主要是對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有以下幾種：●比例稅率即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率?！癯~累進(jìn)稅率即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別加以計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前適用這種稅率的有個(gè)人所得稅。●定額稅率即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等?！癯世圻M(jìn)稅率即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前采用這種稅率的是土地增值稅。目前，我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。上述24個(gè)稅種中，關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅和契稅，1996年以前由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，1996年以后改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理（但有部分省市仍由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收）?！駠?guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款?！竦胤蕉悇?wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。在大部分地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，契稅，耕地占用稅，現(xiàn)由地方財(cái)政部門征收和管理?！窈ｊP(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目關(guān)稅，行李和郵遞物品進(jìn)口稅。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。3．4稅收征收范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為?！瘛霸谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)”的含義指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)處無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)具有下列情形：（1）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，即應(yīng)稅勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)和使用地發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，所謂“使用”包括將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也包括將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，以及受讓者將該無(wú)形資產(chǎn)用于其他用途；（5）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）境內(nèi)保險(xiǎn)提供的除出口貨物和出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)，所謂“境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”是指位于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，包括中資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中外合資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)；（7）境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)?！瘛疤峁?yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)”的含義指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為；所謂“有償“是指從受讓方（購(gòu)買方）取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售的行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。但單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。7．3稅收計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算根據(jù)不同的規(guī)定而有不同的計(jì)算方法。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)7．3．工資、薪金所得的計(jì)算工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額。7．3．2個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額—（成本費(fèi)用損失）7．3．3對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×X適用稅率—速算扣除數(shù)公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人海一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元。7．3．4勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額×適用稅率公式中的“應(yīng)納稅所得額”指納稅人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第一次收入在4000元以上的，定率減除20％的費(fèi)用。7．3．5稿酬所得的計(jì)算稿酬所得適用20％的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30％，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30％）公式中的“應(yīng)納稅所得額”指納稅人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第一次收入在4000元以上的，下率減除20的費(fèi)用。……

　　費(fèi)國(guó)平，北京隆安律師事務(wù)所上海分所主任，畢業(yè)于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院，發(fā)表專業(yè)文章30多篇，執(zhí)業(yè)專長(zhǎng)為公司法、稅法及房地產(chǎn)法。周生軍，畢業(yè)于華東政法學(xué)院（碩士），2000年7月進(jìn)入北京隆安律師事務(wù)所上海分所工作，執(zhí)業(yè)專業(yè)為國(guó)際稅法、國(guó)際金融法及房地產(chǎn)法。