全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本

　　制度說明一、《全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《范本》）的總體框架和主要內(nèi)容《范本》分為兩編：第一編為崗位職責(zé)和工作規(guī)程，第二編為公共職責(zé)。（一）崗位職責(zé)和工作規(guī)程（第一編）的主要內(nèi)容該編對(duì)每個(gè)崗位依次描述，其中每個(gè)崗位都由四部分組成：即崗位名稱、崗位職責(zé)、工作規(guī)程和崗位間工作關(guān)系圖。1．《范本》共設(shè)置崗位69個(gè)，全部是執(zhí)法崗位及與執(zhí)法直接相關(guān)的管理崗位。2．崗位職責(zé)的內(nèi)容以具體的對(duì)外執(zhí)法業(yè)務(wù)及與執(zhí)法業(yè)務(wù)直接相關(guān)的審批等管理業(yè)務(wù)為主，執(zhí)法崗位履行的制定規(guī)范性文件、上傳下達(dá)以及與具體執(zhí)法業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的職責(zé)不包括在內(nèi)。崗位職責(zé)以高度概括的方式，按業(yè)務(wù)類別逐條列明崗位需辦理的工作事項(xiàng)，共258條。3．工作規(guī)程詳細(xì)描述了履行崗位職責(zé)所必須遵循的各項(xiàng)要求，基本涵蓋了所有實(shí)體法和程序法中與執(zhí)法有關(guān)的內(nèi)容，包括權(quán)限、時(shí)限、流程順序、環(huán)節(jié)、實(shí)體政策的掌握、文書使用，等等。在敘述方式上，原則上與崗位職責(zé)逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)，按照業(yè)務(wù)的工作先后順序逐環(huán)節(jié)描述。其中，稅收征管中比較特殊的業(yè)務(wù)，如駐華使領(lǐng)館退免稅等問題，由于涉及面小，有的只涉及一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)（北京國(guó)稅）與納稅人，因此在規(guī)程中未述及。4．崗位間工作關(guān)系圖。由于《范本》以崗位為中心進(jìn)行描述，因此每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)都被分裝到若干個(gè)崗位中。為明確崗位之間的工作銜接關(guān)系，確保相互間職責(zé)分明，執(zhí)法活動(dòng)流暢，以“崗位間工作關(guān)系圖”的方式，表明了崗位之間需要傳遞辦理的工作事項(xiàng)和傳入、傳出關(guān)系。未單獨(dú)繪制業(yè)務(wù)流程圖，這樣處理之后的問題，就是不能直接看到某一單項(xiàng)業(yè)務(wù)的全貌，但如果將所有崗位關(guān)系圖全部組合在一起，仍然應(yīng)當(dāng)是全部稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程圖。共繪制崗位關(guān)系圖163個(gè)。（二）公共職責(zé)（第二編）的主要內(nèi)容1．按照稅法和有關(guān)法律的規(guī)定，有些職責(zé)是要求全體稅收征管人員在執(zhí)法過程中共同遵守的，比如為納稅人提供咨詢、保密、回避等。2．有些稅收業(yè)務(wù)屬于多個(gè)崗位辦理，工作程序是相同的，盡管不同崗位在啟動(dòng)條件及處理標(biāo)準(zhǔn)等方面存在差異，如稅務(wù)行政處罰程序、文書送達(dá)程序等。為避免重復(fù)，我們將這一類稅收業(yè)務(wù)以“公共職責(zé)”單列成編，相關(guān)崗位若涉及該類業(yè)務(wù)，只描述本崗位特需職責(zé)和適用條件，具體規(guī)程以“詳見…”的形式處理。3．稅務(wù)行政許可項(xiàng)目的公共程序部分在“公共職責(zé)”中統(tǒng)一表述，各項(xiàng)目的具體操作規(guī)程在不同的崗位分別表述。目前公共職責(zé)包括15條。二、《范本》中若干具體問題的說明（一）崗位及崗位職責(zé)設(shè)置的基本原則《范本》著眼于已經(jīng)推行CTAIS或技術(shù)水平與之類似的高平臺(tái)征管系統(tǒng)的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行設(shè)崗，主要按照以下六條原則依序分主次考慮：1．因事設(shè)崗的原則。為確保全國(guó)范圍內(nèi)都能適用，我們打破了傳統(tǒng)的依實(shí)際機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置征管崗位的工作模式，確定了因事設(shè)崗的工作原則：首先，對(duì)現(xiàn)有的稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行了整理和歸類，確保業(yè)務(wù)的完整：其次，按照業(yè)務(wù)基本不交叉的要求，在確保每個(gè)崗位的事權(quán)相對(duì)獨(dú)立和完整的前提下，對(duì)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行單元化處理（拆分稅收業(yè)務(wù)）；第三，以業(yè)務(wù)量均衡為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單元化的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，并以此為基礎(chǔ)形成崗位及崗位職責(zé)。2．遵循法治要求的原則。對(duì)某一項(xiàng)完整的稅收業(yè)務(wù)，如果法律、法規(guī)或規(guī)章明確規(guī)定相關(guān)工作環(huán)節(jié)必須分離或分別設(shè)立崗位的，在設(shè)置崗位時(shí)都一一得以體現(xiàn)。例如稽查的選案、實(shí)施、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)分別設(shè)置在不同的崗位之中；又如金稅工程的認(rèn)證、稽核、協(xié)查三個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)也分別設(shè)置在不同的崗位之中。3．兼顧制約和效率的原則。所謂制約原則，就是將一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)按照工作環(huán)節(jié)分配到若干個(gè)崗位協(xié)作完成。例如一般納稅人認(rèn)定，可分為申請(qǐng)受理、初審、實(shí)地核查、復(fù)審、審批等幾個(gè)工作環(huán)節(jié)，其中受理由文書受理崗?fù)瓿?，?shí)地核查由稅源管理崗負(fù)責(zé)，其他環(huán)節(jié)則由一般納稅人認(rèn)定崗負(fù)責(zé)。所謂效率原則，就是稅收業(yè)務(wù)拆分后，將工作性質(zhì)類似的若干項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)歸并到一個(gè)崗位完成。例如開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停（復(fù)）業(yè)登記、稅務(wù)登記驗(yàn)（換）證、非正常戶處理，這些業(yè)務(wù)的運(yùn)行方式有相似性，我們統(tǒng)一把它們歸并到稅務(wù)登記管理崗辦理。4．方便納稅人的原則。為便于納稅人辦理稅務(wù)事項(xiàng)，我們將為納稅人服務(wù)的崗位設(shè)為前臺(tái)崗。凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事務(wù)，我們分兩種情況進(jìn)行處理：一是凡單個(gè)崗位能夠當(dāng)場(chǎng)直接辦結(jié)的事項(xiàng)，由該崗位負(fù)責(zé)直接受理、當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，形成納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸，實(shí)行“一站式”服務(wù)。例如稅務(wù)登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、申報(bào)征收崗等。二是凡不能當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的工作事項(xiàng)，我們?cè)谇芭_(tái)統(tǒng)一設(shè)置了文書受理崗，該崗位的工作職責(zé)就是受理納稅人的申請(qǐng)，核對(duì)申請(qǐng)資料的種類和數(shù)量是否符合規(guī)定，負(fù)責(zé)向相關(guān)的崗位傳遞資料。相關(guān)崗位審批完結(jié)后，最終再由文書受理崗負(fù)責(zé)向納稅人發(fā)放審批資料和證件。例如一般納稅人認(rèn)定、減免稅審批等。5．凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事務(wù)，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)的后臺(tái)崗位負(fù)責(zé)，如享受優(yōu)惠政策審批、征收方式核定等各種認(rèn)定、核定事項(xiàng)等的調(diào)查，《范本》中按業(yè)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置了稅源管理崗。各地在執(zhí)行中力求一次下戶采集調(diào)查，將調(diào)查的結(jié)果信息共享。6．從實(shí)際出發(fā)，適當(dāng)靈活性的原則。對(duì)金稅工程的崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。在金稅工程推行階段，國(guó)家稅務(wù)總局已單獨(dú)發(fā)文明確了有關(guān)崗位及崗位職責(zé)的設(shè)置。但由于這是一個(gè)單項(xiàng)工作的崗責(zé)操作辦法，從整個(gè)征管崗責(zé)體系的設(shè)置考慮，有其不合理的一面：比如僅協(xié)查系統(tǒng)就需要設(shè)置19個(gè)崗位，在實(shí)際工作中就存在著崗位設(shè)置過細(xì)、一人兼多崗的問題；同時(shí)，金稅工程有些崗位的業(yè)務(wù)同稅務(wù)登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗等崗位存在著業(yè)務(wù)重復(fù)的問題。因此，在保證所有職責(zé)不遺漏、存在相互制約關(guān)系的職責(zé)必須分離的前提下，我們對(duì)金稅工程的崗位進(jìn)行了整合：（1）對(duì)業(yè)務(wù)存在重復(fù)或交叉的崗位進(jìn)行拆分、合并，將有關(guān)的工作職責(zé)并到管理或征收系列的相關(guān)崗位中。例如金稅工程涉及稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售等業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)職責(zé)歸并到《范本》中統(tǒng)一設(shè)立的稅務(wù)登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、票種核定崗、發(fā)票綜合管理崗等，而金稅工程中原設(shè)的相關(guān)崗位取消。（2）對(duì)金稅工程特有的業(yè)務(wù)，原設(shè)置的相關(guān)崗位保留。例如協(xié)查受托崗、協(xié)查委托崗等。（二）關(guān)于工作規(guī)程中的法律依據(jù)問題首先，為了保證全國(guó)執(zhí)法的統(tǒng)一性，工作規(guī)程的內(nèi)容都是以國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件以上位階的規(guī)定為依據(jù)編寫的，只是某些規(guī)程在缺乏國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的情況下，為了保證規(guī)程的完整性，進(jìn)行了必要的簡(jiǎn)單的填補(bǔ)。其次，由于工作規(guī)程中盡可能涵蓋了實(shí)體法和程序法的所有要求，內(nèi)容極為寬泛。同時(shí)，在描述工作規(guī)程時(shí)以本崗位履行職責(zé)的順序?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，與法律條文的行文風(fēng)格差距較大。其中凡能夠按照法律、法規(guī)原文表述并且邏輯較簡(jiǎn)明的，則盡可能援引原條文；反之，若原文表述邏輯不夠簡(jiǎn)明、或不是從崗位的角度來表述的，則對(duì)原文進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)換。但是，這種轉(zhuǎn)換勢(shì)必會(huì)造成對(duì)法律、法規(guī)解釋的不準(zhǔn)確性，因此《范本》只對(duì)內(nèi)部管理和考核具有規(guī)范作用，不具有對(duì)外的法律效力。為方便執(zhí)法人員和考核人員在工作中及時(shí)查閱法律原文，在規(guī)程中每一事項(xiàng)的結(jié)尾，都統(tǒng)一以括號(hào)的形式標(biāo)注了援引或轉(zhuǎn)換表述的法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的名稱、文號(hào)、條款號(hào)。再次，《范本》所依據(jù)的法規(guī)規(guī)定截止時(shí)間為2004年12月31日。（三）關(guān)于工作時(shí)限的設(shè)定問題為了保證各崗位之間工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，也為了便于今后進(jìn)行考核，我們?cè)诠ぷ饕?guī)程中設(shè)定了工作時(shí)限，其中有兩種處理情況：一是法律、法規(guī)、規(guī)章制度有時(shí)限規(guī)定的，在明確引用法定時(shí)限并且不突破法定時(shí)限的前提下，在各個(gè)相關(guān)崗位間進(jìn)行了合理分解。二是法律、法規(guī)、規(guī)章制度沒有明確時(shí)限規(guī)定的，我們對(duì)涉及納稅人申請(qǐng)辦理的事項(xiàng)按照合理性原則設(shè)定了工作時(shí)限，并在崗位間進(jìn)行了分解。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)辦理的事項(xiàng)則沒有設(shè)定，比如稽查實(shí)施事項(xiàng)。三是《范本》所述多少日是指工作日，不包括法定節(jié)假日在內(nèi)，也不包括請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)等特殊情況。三、關(guān)于《范本》的實(shí)施意見（一）實(shí)際崗位配置中的若干問題根據(jù)《范本》確定的統(tǒng)一崗位，各地在不拆分《范本》規(guī)定的崗位和職責(zé)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)際對(duì)應(yīng)配置時(shí)，可以按照四種方法進(jìn)行處理：一是一人多崗，即不同的崗位職責(zé)可以整體由一個(gè)人來承擔(dān)；二是一崗多人，即一個(gè)崗位職責(zé)由多人共同行使，但每個(gè)人都必須履行這個(gè)崗位的全部職責(zé)，而原則上不允許對(duì)崗位職責(zé)再進(jìn)行拆分。比如稽查實(shí)施崗在實(shí)踐中必定是多人，但每個(gè)人員都必須履行該崗的全部職責(zé)，只是針對(duì)的稽查對(duì)象不同而已；三是可以在不同機(jī)構(gòu)同時(shí)設(shè)置一個(gè)崗位，但崗位職責(zé)和工作規(guī)程都是相同的，只是具體的工作對(duì)象不同，比如文書受理崗、檔案管理崗、一般程序處罰案件審理崗等；四是一個(gè)崗位、多級(jí)適用。《范本》中對(duì)需要在不同層級(jí)機(jī)關(guān)傳遞或?qū)徟氖马?xiàng)，在崗位設(shè)置上對(duì)不同

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