營改增政策解讀與企業(yè)實操手冊

第一章　營改增政策解讀
營業(yè)稅改征增值稅試點改革是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。國家于2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改征增值稅試點改革，由此拉開了營業(yè)稅改征增值稅的改革大幕，同年8月，營改增試點分批擴大。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”（2011-2015）期間完成“營改增”。

第一節(jié)　營業(yè)稅改征增值稅概述
內(nèi)容一：營改增的計劃
內(nèi)容二：營改增的范圍與時間
內(nèi)容三：營改增的主要稅制安排
內(nèi)容四：營改增的過渡性政策安排
內(nèi)容五：營改增的指導(dǎo)文件
第二節(jié)　營改增的十大行業(yè)范圍
行業(yè)一：陸路運輸服務(wù)
行業(yè)二：水路運輸服務(wù)
行業(yè)三：航空運輸服務(wù)
行業(yè)四：管道運輸服務(wù)
行業(yè)五：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
行業(yè)六：信息技術(shù)服務(wù)
行業(yè)七：文化創(chuàng)意服務(wù)
行業(yè)八：物流輔助服務(wù)
行業(yè)九：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
行業(yè)十：鑒證咨詢服務(wù)
第三節(jié)　納稅人和扣繳義務(wù)人
內(nèi)容一：納稅人和扣繳義務(wù)人
內(nèi)容二：納稅人的分類管理
內(nèi)容三：一般納稅人的認(rèn)定
第四節(jié)　稅率和征收率
內(nèi)容一：稅率
內(nèi)容二：征收率
內(nèi)容三：零稅率
第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計算
內(nèi)容一：關(guān)于計稅的基本規(guī)定
內(nèi)容二：一般計稅方法
內(nèi)容三：簡易計稅方法
第六節(jié)　納稅義務(wù)發(fā)生的時間和納稅地點
內(nèi)容一：納稅義務(wù)發(fā)生的時間
內(nèi)容二：納稅地點
內(nèi)容三：納稅計算期
第七節(jié)　稅收減免
內(nèi)容一：稅收減免的方式
內(nèi)容二：稅收減免的特別規(guī)定
內(nèi)容三：增值稅起征點
第八節(jié)　征收管理
內(nèi)容一：征收機構(gòu)
內(nèi)容二：增值稅專用發(fā)票開具的要求
第九節(jié)　與原增值稅納稅人有關(guān)的規(guī)定
內(nèi)容一：進(jìn)項稅額
內(nèi)容二：一般納稅人的認(rèn)定
內(nèi)容三：增值稅期末留抵稅額

第二章　營改增后的會計核算
營改增后，企業(yè)的會計核算也有一定的變化，而《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》則對營業(yè)稅改征增值稅后的會計核算做出了具體的規(guī)定。

第一節(jié)　會計科目設(shè)置
要領(lǐng)一：營業(yè)稅會計核算和增值稅會計核算的區(qū)別
要領(lǐng)二：核算增值稅需要設(shè)置的二級科目
要領(lǐng)三：核算增值稅需要設(shè)置的三級科目
第二節(jié)　一般納稅人的一般賬務(wù)處理
賬務(wù)一：國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)二：進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)三：一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)四：向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)五：非正常損失等
賬務(wù)六：提供應(yīng)稅服務(wù)取得按稅法規(guī)定的免征增值稅收入
賬務(wù)七：提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)八：銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅
賬務(wù)九：月份終了的會計處理
賬務(wù)十：期末借方余額的處理
賬務(wù)十一：享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策
賬務(wù)十二：經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅的情形
賬務(wù)十三：增值稅檢查后的賬戶處理
第三節(jié)　小規(guī)模納稅人的一般賬務(wù)處理
賬務(wù)一：提供應(yīng)稅服務(wù)
賬務(wù)二：享受限額扣減增值稅的優(yōu)惠政策
賬務(wù)三：月份終了上交增值稅
第四節(jié)　特殊納稅事項的會計處理
事項一：試點納稅人差額征稅的會計處理
事項二：增值稅期末留抵稅額的會計處理
事項三：取得過渡性財政扶持資金的會計處理
事項四：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理

第三章　增值稅專用發(fā)票管理
增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

第一節(jié)　專用發(fā)票與增值稅防偽稅控系統(tǒng)
內(nèi)容一：專用發(fā)票的構(gòu)成
內(nèi)容二：增值稅防偽稅控系統(tǒng)
第二節(jié)　增值稅專用發(fā)票的限額
內(nèi)容一：專用發(fā)票限額管理的基本要求
內(nèi)容二：最高開票限額的審批機關(guān)
內(nèi)容三：最高開票限額的實地勘察機關(guān)
第三節(jié)　增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行與領(lǐng)購
事項一：增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行
事項二：專用發(fā)票的領(lǐng)購
第四節(jié)　專用發(fā)票的使用管理
要點一：專用發(fā)票的開具
要點二：發(fā)票作廢
要點三：開具紅字增值稅專用發(fā)票
要點四：丟失專用發(fā)票的處理

第四章　營改增后增值稅申報
營業(yè)稅改增值稅后，在納稅申報時也有一定的變化，許多企業(yè)有點忙亂，對于如何抵扣進(jìn)項、如何計算應(yīng)繳增值稅等把握不準(zhǔn)，對于如何填寫增值稅納稅申報表也是不太清楚，而這會直接影響增值稅的申報工作。本節(jié)則重點介紹營改增后增值稅申報的具體業(yè)務(wù)的辦理。

第一節(jié)　營改增后增值稅申報要點
要點一：在報稅時限內(nèi)報稅
要點二：準(zhǔn)備報稅時應(yīng)攜帶的資料
要點三：抄稅、報稅
要點四：專用發(fā)票的認(rèn)證
要點五：稅款繳納
第二節(jié)　營改增后納稅申報表（一般納稅人）的填寫
表格一：“增值稅納稅申報表”（適用一般納稅人）主表
表格二：附表一“本期銷售情況明細(xì)”的填寫要求
表格三：附表二“本期進(jìn)項稅額明細(xì)”
表格四：附表三“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)”
表格五：附表四“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表”
第三節(jié)　營改增后納稅申報表（小規(guī)模納稅人）的填寫
表格一：“增值稅納稅申報表”（適用小規(guī)模納稅人）
表格二：“增值稅納稅申報表”（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料的填寫要求
第四節(jié)　出口退（免）稅認(rèn)定及申報
內(nèi)容一：增值稅零稅率的適用范圍
內(nèi)容二：免抵退稅辦法
內(nèi)容三：辦理免抵退稅的注意事項

第五章　營改增后的納稅籌劃與風(fēng)險防范
“營改增”的實施，對許多企業(yè)的財稅操作會產(chǎn)生重大影響。另外，隨著我國法制環(huán)境的不斷完善以及稅務(wù)部門稅收征管水平的日益提高，納稅人偷逃國家稅款的風(fēng)險（包括經(jīng)濟風(fēng)險和刑事風(fēng)險）正在逐步加大。企業(yè)需要學(xué)會更好地應(yīng)對“營改增”稅制改革，盡快掌握過渡期的財稅政策及處理技巧，以規(guī)避納稅風(fēng)險，同時通過合法的稅務(wù)籌劃手段來減輕自己的納稅義務(wù)。

第一節(jié)　營改增后的納稅籌劃
籌劃一：增值稅納稅人的稅收籌劃
籌劃二：兼營行為的納稅籌劃
籌劃三：進(jìn)貨渠道選擇的納稅籌劃
籌劃四：銷售結(jié)算方式的納稅籌劃
第二節(jié)　營改增后的稅務(wù)風(fēng)險防范
風(fēng)險一：稅務(wù)稽查風(fēng)險
風(fēng)險二：刑事風(fēng)險
風(fēng)險三：反避稅
、
附錄　營業(yè)稅改征增值稅法律法規(guī)集錦
法規(guī)一：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
法規(guī)二：《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》
法規(guī)三：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
法規(guī)四：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》
法規(guī)五：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》
法規(guī)六：《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》
法規(guī)七：《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》
法規(guī)八：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》
法規(guī)九：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》
法規(guī)十：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知》
法規(guī)十一：《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》
法規(guī)十二：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》