企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)問答（2014版）

一、收入類11?企業(yè)的一筆銷售貨物收入，在合同中約定貨物驗收合格后60天內(nèi)付款，如果貨物驗收是在2012年12月，實際付款時間在2013年1月或者2月，請問，此筆收入在所得稅上應(yīng)在哪個期間確認申報？1
2?對于2013年度內(nèi)資企業(yè)匯算清繳：A公司為B公司的母公司，2013年度A公司收到財政局的一筆補貼款用于建設(shè)某項目，A公司把該款項劃撥給B公司，由B公司承建該項目，項目最終在B公司驗收。請問：上述補貼收入若需征收企業(yè)所得稅，是應(yīng)當(dāng)由A公司繳納還是由B公司繳納？1
3?增值稅小規(guī)模納稅人銷售額不足兩萬元時免征的增值稅稅額是否需確認收入申報繳納企業(yè)所得稅？1
4?企業(yè)取得的軟件企業(yè)增值稅即征即退的稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？2
5?我單位是經(jīng)審批的非營利組織，2011年取得了捐贈收入，按照財稅〔2009〕122號文件該捐贈收入屬于免稅收入。2013年我單位用該筆免稅收入購入理財產(chǎn)品并取得了一定的利息收入，現(xiàn)企業(yè)進行2013年匯算清繳，利息收入可以作為免稅收入處理嗎？3
6?我公司于2013年對往來賬進行了清理，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)付貨款長期掛賬，主要原因為對方公司已聯(lián)系不上，請問該筆應(yīng)付款項需要確認收入嗎？什么時間確認收入？3
7?無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的所得稅政策應(yīng)如何掌握？3
8?銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的貼現(xiàn)收入是一次性確認還是分期確認？4
9?行政機關(guān)取得的經(jīng)營性收入（如房屋租金等）是否應(yīng)該征收企業(yè)所得稅？醫(yī)院取得的司法鑒定收入，公辦學(xué)校、醫(yī)院等非營利組織取得房屋租賃收入是否征收企業(yè)所得稅？5
10?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認時間如何確定？620?合作建房，按合同里約定分回的利潤是否需要繳納企業(yè)所得稅？房地產(chǎn)企業(yè)與其他單位合作建房，未就此成立獨立法人公司，僅在合同里約定了利潤分配。請問該項利潤是否需要繳納企業(yè)所得稅？2
21?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費用是否需要繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售時向購房者收取的各種代收費用，是否需要并入收入，繳納企業(yè)所得稅？13
22?某房地產(chǎn)公司與自己員工簽訂售房合同，首付款在銀行按揭款到賬后，進行了沖賬處理（沖賬發(fā)生在確認收入之前）。在確認完工產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時，其收入的確認如何界定？是按照合同規(guī)定，還是于實際收到日確認收入的實現(xiàn)？14
23?某房地產(chǎn)開發(fā)公司，將尚未銷售的地下車位（多數(shù)有產(chǎn)權(quán)證明，產(chǎn)權(quán)人為房地產(chǎn)開發(fā)公司，少部分無產(chǎn)權(quán)證明）交由物業(yè)公司出租，租金收入用于地下車庫設(shè)備的維修。物業(yè)公司已按租金全額繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。該物業(yè)公司核定征收企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)公司如何處理？14
24?按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅
務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第七條的規(guī)定，“企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！睂τ谖窗凑铡锻ㄖ芬?guī)定進行管理作為應(yīng)稅收入處理的財政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發(fā)費加計扣除的范圍能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？15
25?我公司已經(jīng)計劃搬遷，請問企業(yè)因哪些原因發(fā)生的搬遷行為屬于政策性搬遷，可以適用政策性搬遷政策？企業(yè)發(fā)生政策性搬遷的是否需對與搬遷有關(guān)的收入、支出、資產(chǎn)進行單獨核算？15
26?企業(yè)采用預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，成本不能可靠核算，如何確認收入？16
27?國稅函〔2008〕875號文件第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。銷售企業(yè)的“賣
二、扣除類26（一）工資薪金及三費支出2653?企業(yè)在費用中列支的出差補助或是出國補助，每人每天定額，未附相關(guān)發(fā)票，且未合并當(dāng)月工資計個稅，在企業(yè)所得稅匯算中，這部分費用如何處理？是否調(diào)增？26
54?納稅人咨詢企業(yè)返聘已退休的人員繼續(xù)工作，這部分費用支出能否作為工資薪金支出在稅前列支？26
55?企業(yè)為員工個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？27
56?以住房補貼名義發(fā)放的工資，財務(wù)上在“職工工資總額”中核算，所得稅匯算清繳時是否需要重分類入“職工福利費”？27
57?兌現(xiàn)以前年度薪酬在所得稅前如何扣除？27
58?納稅人咨詢企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？27
59?跨年度藥費在所得稅前如何扣除？28
60?企業(yè)發(fā)生的與黨組織相關(guān)的培訓(xùn)、活動支出，是否屬于職工教育經(jīng)費范疇，是否可稅前扣除及是否有相關(guān)文件規(guī)定？28
61?對于工會經(jīng)費，如當(dāng)?shù)毓M織只要求繳納其中一定比例，剩余部分依據(jù)什么進行稅前扣除？工會經(jīng)費可使用于哪些方面？29
62?我公司是注冊于北京的國有企業(yè)，所得稅向國稅申報。請問：企業(yè)的退休人員工資由社保支付，企業(yè)按照有關(guān)部門的要求每月支付給退休人員的一部分額外補貼能否從稅前扣除？31
63?退休人員從原企業(yè)取得的供暖費，是否可以在福利費中列支？北京地稅的口徑是怎樣的？31（二）廣告及業(yè)務(wù)宣傳費支出4497?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的廣告費如何扣除？44
98?按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕72號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。此文件中所稱煙草企業(yè)，是指純煙草生產(chǎn)企業(yè)還是包括其他企業(yè)？44
99?招聘員工的廣告費需要記入廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15％的限額嗎，還是在費用中直接稅前扣除？45
100?房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款能否作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)？45
101?采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)在本企業(yè)或是品牌管理方歸集，企業(yè)所得稅前如何扣除?46
102?醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出按什么標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？46
103?企業(yè)的“冠名贊助費”可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？47
104?我單位2012年度有一筆廣告費當(dāng)年未在匯算時稅前扣除，現(xiàn)在應(yīng)如何處理？47
105?企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除嗎？47
106?視同銷售情況下廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進行納稅調(diào)整？48（三）社保及住房公積金48107?我單位第一次進行匯算清繳，想確認一下企業(yè)負擔(dān)的住房公積金扣除有限額嗎？48
108?企業(yè)在購買機票時未支付航空保險，但統(tǒng)一為每名在職職工預(yù)先購買了交通意外保險，以保證無論哪名員工出差都可以享受保險保證，請問企業(yè)統(tǒng)一為在職職工購買的交通意外保險費所得稅前是否可以扣除？49
109?我公司在節(jié)假日為退休老職工負擔(dān)部分費用，該類支出能否從稅前扣除？49
110?企業(yè)為員工繳納本應(yīng)由員工本人承擔(dān)的社會保險費用，可否稅前扣除？49
111?我單位因歷史原因未給職工繳納職工基本養(yǎng)老保險金，現(xiàn)全額對以前年度未繳納的保險金全額補繳，并在2012會計年度向所在地社保局全部補繳，這部分費用在2012年度企業(yè)所得稅匯算時是否可在稅前扣除？49
112?由于公司成立需要資質(zhì)，使用一些人員的資質(zhì)，并為其負擔(dān)社會保險，但并未實際發(fā)放工資，對于此類人員社會保險是否可以稅前扣除？50
113?請問“特殊工種”如何定義？50（四）補充保險50114?如果企業(yè)補充醫(yī)療保險采取的并不是商業(yè)保險的形式，而是企業(yè)自管的形式，即：企業(yè)自己給員工報銷，那么是否可以扣除？50
115?企業(yè)以年金形式支付的補充養(yǎng)老保險如何進行稅前扣除？50
116?按照財稅〔2009〕27號文件規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。納稅人詢問企業(yè)為部分員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費是否可以按照上述文件規(guī)定計算扣除限額，還是不予稅前扣除？另外允許扣除的，是在補繳當(dāng)年扣除還是在所屬以前年度扣除？扣除限額的計算如何計算？51
117?企業(yè)為投資者等高管人員購買商業(yè)保險公司的補充養(yǎng)老保險是在全體職工工資總額5%內(nèi)扣除，還是參加補充保險員工對應(yīng)的工資總額5%內(nèi)扣除，還是不得扣除？51
118?企業(yè)購買的雇主責(zé)任險，可否稅前扣除？52
119?企業(yè)年金本年躉交，金額含2010年、2011年、2012年3個年度的（2010年度、2011年度企業(yè)未曾計提過此項費用）。本年是否可以稅前列支2010年度、2011年度的費用？52
120?我公司為員工建立補充醫(yī)療保險，請問計提的補充醫(yī)療保險在所得稅匯算時已經(jīng)做調(diào)增處理，在實際使用時能否納稅調(diào)減處理