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內(nèi)容簡介

楊盛軍編著的《稅收正義--兼論中國遺產(chǎn)稅征收的道德理由》是一部論述稅收的學(xué)術(shù)專著。
　　現(xiàn)代國家在一定意義上是稅收國家，稅收既保證了國家機(jī)器本身的運(yùn)行，又為社會公共服務(wù)提供了必要的資金，這兩點(diǎn)使稅收成為現(xiàn)代國家存在與發(fā)展的基礎(chǔ)。但即使如此，國家本身并不是稅收存在的理由，相反，國家的正當(dāng)性需要稅收的證成。如果一個(gè)國家的稅收不正義，那么這個(gè)國家就不可能具備政治與道德上的正當(dāng)性；同樣，現(xiàn)代國家要獲得政治與道德上的正當(dāng)性，就必須建立正義的稅收制度。
　　在本質(zhì)上，稅收是個(gè)人權(quán)利、公共利益與國家權(quán)力之間的博弈，而正義的稅收應(yīng)當(dāng)是對三者關(guān)系的合理安排。我們認(rèn)為稅收正義必須如此安排：以個(gè)人權(quán)利為前提、以公共利益為目的，在保護(hù)并尊重個(gè)人權(quán)利的前提下，通過國家權(quán)力的合理行使實(shí)現(xiàn)公共利益。在稅收關(guān)系中，稅收是個(gè)人部分權(quán)利讓渡的行為，這種讓渡只有在以公共利益為目的時(shí)才是正義的，因此個(gè)人權(quán)利在稅收關(guān)系中具有先在性價(jià)值，但個(gè)人同樣有道德上的義務(wù)去促進(jìn)社會的整體正義，正義的稅收既要保證每個(gè)人的平等與自由，又要促進(jìn)社會的整體福利與矯正社會財(cái)富的不公平分布，通過稅收制度的設(shè)置調(diào)整個(gè)人納稅的額度，再通過稅收的再分配功能實(shí)現(xiàn)社會正義。
　　正義的稅收要求個(gè)人權(quán)利與社會正義的協(xié)調(diào)平衡，不同的稅種具備的價(jià)值取向與正義效果并不相同，個(gè)人所得稅主要指向個(gè)人權(quán)利與義務(wù)的均衡，它是個(gè)人權(quán)利與公共利益之間的直接博弈，個(gè)人所得稅主要體現(xiàn)出權(quán)利正義；社會保障稅主要指向社會財(cái)富的再分配，它突出了稅收在公民生存與社會福利之間的價(jià)值選擇，社會保障稅主要體現(xiàn)出社會正義；環(huán)境稅則主要體現(xiàn)人在環(huán)境中的應(yīng)然角色，它要求人類應(yīng)當(dāng)直面人與環(huán)境共存共生的自然事實(shí)，環(huán)境稅在一定程度上是對環(huán)境正義的訴求。而社會財(cái)富的壟斷與貧富差距的擴(kuò)大則需要更有效率的遺產(chǎn)稅來進(jìn)行抑制。
　　遺產(chǎn)稅蘊(yùn)含著這樣的正義理念：后代人對前代人財(cái)富的先天擁有并不具備道德上的應(yīng)當(dāng)性，那么在繼承遺產(chǎn)的過程中繳稅就是合理的，同時(shí)遺產(chǎn)稅本身具有調(diào)整財(cái)富公平分配的正義價(jià)值，能抑制貧富差距的擴(kuò)大，在這個(gè)維度上，遺產(chǎn)稅具有關(guān)涉代內(nèi)正義與代際正義的雙維度價(jià)值，這正是中國開征遺產(chǎn)稅的道德理由。自改革開放后，中國社會的貧富差距日益擴(kuò)大，社會階層分化日益明顯，需要開征遺產(chǎn)稅來矯正財(cái)富的不公平分布，并且遺產(chǎn)稅的開征是完善整個(gè)稅收正義體系的必然要求。

作者簡介

　　楊盛軍（1978一），生于湘西，學(xué)于湘東，教于湘中，畢業(yè)于中南大學(xué)倫理學(xué)專業(yè)，哲學(xué)博士，現(xiàn)執(zhí)教于湖南科技大學(xué)法學(xué)院。主要研究方向?yàn)閼?yīng)用倫理學(xué)。主持教育部基金、湖南省社科基金、教育廳青年項(xiàng)目各一項(xiàng)，參與國家社科基金3項(xiàng)，在《道德與文明》、《倫理學(xué)研究》等刊物發(fā)表論文20余篇。

圖書目錄

第一章導(dǎo)論
第一節(jié) 稅收正義研究的必要性及意義
第二節(jié) 稅收、稅法及遺產(chǎn)稅概觀
第三節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
一、國內(nèi)稅收正義的研究現(xiàn)狀
二、國外稅收正義的研究現(xiàn)狀
三、遺產(chǎn)稅的研究現(xiàn)狀
第二章稅收的德性及與正義的關(guān)聯(lián)
第一節(jié) 稅收存在的理性解讀
一、稅收概念的考察
二、稅收的政治價(jià)值
三、稅收的經(jīng)濟(jì)價(jià)值
第二節(jié) 稅收的德性
一、國家正當(dāng)性的證成：稅收的政治德性
二、提供公共利益：稅收的社會德性
三、權(quán)利的衡平與矯正：稅收的個(gè)人德性
第三節(jié) 稅收與正義的關(guān)聯(lián)
一、國家權(quán)力與公共利益的一致與沖突
二、國家權(quán)力與個(gè)人權(quán)利的一致與對立
三、公共利益與個(gè)人權(quán)利的統(tǒng)一與對立
第三章稅收正義的一般理論
第一節(jié) 稅收正義的含義
一、關(guān)于稅收正義的幾種觀點(diǎn)
二、對稅收正義幾種觀點(diǎn)的反思
三、稅收正義的內(nèi)涵
第二節(jié) 稅收正義的原則
一、稅收的實(shí)質(zhì)正義原則
二、稅收的形式正義原則
三、稅收的程序正義原則
第三節(jié) 稅收正義的相關(guān)理論檢視
一、檢視一：稅收交換論能否實(shí)現(xiàn)分配正義
二、檢視二：公共需要論如何維護(hù)個(gè)人權(quán)利
三、檢視三：國家稅收權(quán)力的邊界如何限定
第四章遺產(chǎn)稅與稅收正義
第一節(jié) 遺產(chǎn)稅的多維度考察
一、遺產(chǎn)稅的含義與性質(zhì)
二、從增收到分配：遺產(chǎn)稅的正當(dāng)化歷程
三、國外遺產(chǎn)稅現(xiàn)狀
第二節(jié) 遺產(chǎn)稅征收的道德理由
一、稅收理論上的依據(jù)
二、遺產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)德性價(jià)值
三、遺產(chǎn)稅的社會公平價(jià)值
第三節(jié) 何為正義的遺產(chǎn)稅
一、正義的遺產(chǎn)稅環(huán)境
二、立足權(quán)利、公益優(yōu)先
三、公平優(yōu)先、兼顧效率
第五章稅收正義視閾下的中國遺產(chǎn)稅
第一節(jié) 中國遺產(chǎn)稅未開征的倫理考察
一、政治倫理化影響了遺產(chǎn)稅的政治環(huán)境
二、孝倫理抑制了遺產(chǎn)稅的代際公平心理
三、法律道德化制約了遺產(chǎn)稅的法律環(huán)境
第二節(jié) 中國當(dāng)前遺產(chǎn)稅征收的道德理由
一、中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與貧富差距現(xiàn)狀
二、現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)財(cái)富分配正義上的不足
三、中國開征遺產(chǎn)稅的道德價(jià)值
第三節(jié) 當(dāng)今中國開征遺產(chǎn)稅已具備的正義環(huán)境
一、中國遺產(chǎn)稅開征具備的經(jīng)濟(jì)環(huán)境
二、中國遺產(chǎn)稅開征具備的政治條件
三、中國遺產(chǎn)稅開征的道德環(huán)境
四、中國遺產(chǎn)稅開征的法律準(zhǔn)備
第四節(jié) 中國遺產(chǎn)稅的道德對策與制度選擇
一、中國遺產(chǎn)稅的道德對策
二、中國遺產(chǎn)稅的制度選擇
第六章中國的稅法實(shí)踐及稅收正義實(shí)現(xiàn)的路徑
第一節(jié) 中國稅制改革的倫理反思
一、中國的稅制改革概觀
二、稅制改革的倫理反思
第二節(jié) 中國稅收實(shí)踐的道德考察
一、稅收入憲規(guī)定的偏頗
二、稅法正義理念的缺失
三、稅收執(zhí)法中的道德缺位
四、納稅人稅收責(zé)任的缺失
第三節(jié) 中國稅收正義實(shí)現(xiàn)的路徑選擇
一、稅收法定
二、程序執(zhí)法
三、道德守法
參考文獻(xiàn)
后記