企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)提示和風(fēng)險點(diǎn)解析暨新申報表輔學(xué)輔填工具

第1章  封面、表單、基礎(chǔ)信息表填報實(shí)務(wù)（A000000）   1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面和表單填報實(shí)務(wù)   1.1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)1封面“稅款所屬期間”的填報   1.1.2《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)2表單勾選注意事項   關(guān)鍵點(diǎn)3政策規(guī)定表單必須填報的表格   1.2《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）填報實(shí)務(wù)   1.2.1申報類型選擇的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)4“正常申報”、“更正申報”或“補(bǔ)充申報”等申報類型的使用   1.2.2基本信息填報的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)5“101匯總納稅企業(yè)”   關(guān)鍵點(diǎn)6“102注冊資本”   關(guān)鍵點(diǎn)7“108境外關(guān)聯(lián)交易”   1.2.3享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠需填報的基礎(chǔ)信息的政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)1享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)信息   風(fēng)險點(diǎn)2享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)8“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”    風(fēng)險點(diǎn)3建筑業(yè)（行業(yè)明細(xì)代碼應(yīng)為4700至5090）不再按照工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)9“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額（萬元）”   關(guān)鍵點(diǎn)10“107從事國家限制或禁止行業(yè)”   1.2.4主要會計政策和估計的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)11“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”    關(guān)鍵點(diǎn)12“206固定資產(chǎn)折舊方法”    關(guān)鍵點(diǎn)13“207存貨成本計價方法”    關(guān)鍵點(diǎn)14“209所得稅會計核算方法”    1.2.5企業(yè)主要股東及對外投資情況的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)15“301企業(yè)主要股東（前5位）”    關(guān)鍵點(diǎn)16“302對外投資（前5位）”    第2章  《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報實(shí)務(wù)（A100000）   2.1利潤總額計算的政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)4利潤總額項目的會計調(diào)整事項   關(guān)鍵點(diǎn)17利潤總額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點(diǎn)18營業(yè)稅金及附加的確認(rèn)時間、與收入配比問題   關(guān)鍵點(diǎn)19資產(chǎn)減值損失數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   關(guān)鍵點(diǎn)20公允價值變動損益數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   關(guān)鍵點(diǎn)21投資收益數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   2.2應(yīng)納稅所得額計算的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)22應(yīng)納稅所得額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點(diǎn)23納稅調(diào)整后所得的計算   關(guān)鍵點(diǎn)24應(yīng)納稅所得額的計算   2.3應(yīng)納稅額計算的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)25應(yīng)納稅額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點(diǎn)26應(yīng)納所得稅額的計算   關(guān)鍵點(diǎn)27境內(nèi)外所得實(shí)際應(yīng)納稅額的計算     第3章  收入、成本、費(fèi)用政策及填報實(shí)務(wù)（A101010—A104000）   3.1《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）的填報實(shí)務(wù)   3.1.1主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)28適用企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)29分期收款銷售商品收入確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)30銷售折扣、折讓和退回   關(guān)鍵點(diǎn)31特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)32持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認(rèn)   3.1.2其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)33適用企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)34“其他業(yè)務(wù)收入”中分期收款銷售材料收入確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)35“其他業(yè)務(wù)收入”中銷售折扣、折讓和退回   關(guān)鍵點(diǎn)36“其他業(yè)務(wù)收入”中未按合同約定確認(rèn)收入   3.1.3營業(yè)外收入相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)37《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中營業(yè)外收入核算內(nèi)容   關(guān)鍵點(diǎn)38《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中營業(yè)外收入核算內(nèi)容   關(guān)鍵點(diǎn)39申報表營業(yè)外收入明細(xì)項目的設(shè)置及申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)40不征稅收入政府補(bǔ)助   關(guān)鍵點(diǎn)41非貨幣性資產(chǎn)交換利得   關(guān)鍵點(diǎn)42債務(wù)重組利得   3.2《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）的填報實(shí)務(wù)   3.2.1營業(yè)收入計算相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)43營業(yè)收入計算數(shù)據(jù)來源   3.2.2營業(yè)收入項目審核的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)44營業(yè)收入項目的審核   3.3《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）的填報實(shí)務(wù)   3.3.1主營業(yè)務(wù)成本相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)45適用企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)46非貨幣性資產(chǎn)換出商品的賬面價值和計稅基礎(chǔ)   關(guān)鍵點(diǎn)47收入、成本配比確認(rèn)   3.3.2其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)48適用企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)49計入損益的折舊、攤銷額調(diào)整   3.3.3營業(yè)外支出相關(guān)事項的政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)50《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中營業(yè)外支出核算內(nèi)容   關(guān)鍵點(diǎn)51《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中營業(yè)外支出核算內(nèi)容   關(guān)鍵點(diǎn)52申報表營業(yè)外支出明細(xì)項目的設(shè)置及申報口徑   關(guān)鍵點(diǎn)53“營業(yè)外支出”中可能存在的稅會差異調(diào)整事項   3.4《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）的填報實(shí)務(wù)   關(guān)鍵點(diǎn)54證券、期貨、保險代理手續(xù)費(fèi)傭金支出   3.5《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）的填報實(shí)務(wù)   關(guān)鍵點(diǎn)55《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的適用范圍   關(guān)鍵點(diǎn)56《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》填報數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點(diǎn)57科研事業(yè)單位和軍工科研單位收入確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)58收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)   3.6《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）的填報實(shí)務(wù)   關(guān)鍵點(diǎn)59期間費(fèi)用中涉及的納稅調(diào)整事項（事業(yè)單位、非營利組織除外）   關(guān)鍵點(diǎn)60《期間費(fèi)用明細(xì)表》填報數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點(diǎn)61《期間費(fèi)用明細(xì)表》不適用事業(yè)單位、民間非營利組織納稅人   關(guān)鍵點(diǎn)62金融企業(yè)不填報第3列和第4列   關(guān)鍵點(diǎn)63境外支付費(fèi)用   關(guān)鍵點(diǎn)64“職工薪酬”項目填報注意問題   關(guān)鍵點(diǎn)65“勞務(wù)費(fèi)”、“咨詢顧問費(fèi)”的扣除憑證問題   關(guān)鍵點(diǎn)66“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”列支范圍與扣除憑證   關(guān)鍵點(diǎn)67填報“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的三個注意問題   關(guān)鍵點(diǎn)68填報“傭金和手續(xù)費(fèi)”時應(yīng)考慮的問題   關(guān)鍵點(diǎn)69“資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)”     關(guān)鍵點(diǎn)70“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”   關(guān)鍵點(diǎn)71“利息收支”扣除注意事項   關(guān)鍵點(diǎn)72“共同支出”注意問題   關(guān)鍵點(diǎn)73是否存在與收入無關(guān)的期間費(fèi)用支出   關(guān)鍵點(diǎn)74各項費(fèi)用取得有效扣除憑證的時限   第4章  納稅調(diào)整政策及填報實(shí)務(wù)（A105000）   4.1納稅調(diào)整事項概述   4.2無2級附表的納稅調(diào)整項目涉及的相關(guān)政策要點(diǎn)   4.2.1按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益（第5行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)75權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風(fēng)險點(diǎn)5權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資調(diào)整成本時的稅會差異   案例1權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整收益填報案例   4.2.2交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整（第6行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)76交易性金融資產(chǎn)初始投資以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風(fēng)險點(diǎn)6交易性金融資產(chǎn)初始投資計量的稅會差異   案例2交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整填報案例   4.2.3公允價值變動凈損益（第7行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)77公允價值變動凈損益以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風(fēng)險點(diǎn)7公允價值變動凈損益計量的稅會差異   案例3公允價值變動凈損益填報案例   4.2.4銷售折扣、折讓和退回（第10行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)78銷售折扣、折讓和退回政策界定   風(fēng)險點(diǎn)8銷售折扣、折讓和退回稅會差異   案例4銷貨退回填報案例   4.2.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（第15行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)79業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例和扣除限額   關(guān)鍵點(diǎn)80業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計算基數(shù)   關(guān)鍵點(diǎn)81籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)9業(yè)務(wù)招待費(fèi)的完整歸集   風(fēng)險點(diǎn)10業(yè)務(wù)招待費(fèi)填報要點(diǎn)   4.2.6利息支出（第18行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)82稅法允許扣除的利息支出   關(guān)鍵點(diǎn)83資本化支出和費(fèi)用化支出   關(guān)鍵點(diǎn)84售后回購的利息支出   關(guān)鍵點(diǎn)85融資性售后回租   風(fēng)險點(diǎn)11關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題   風(fēng)險點(diǎn)12企業(yè)向自然人借款的利息支出   風(fēng)險點(diǎn)13企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出   風(fēng)險點(diǎn)14混合性投資被投資企業(yè)利息支出   風(fēng)險點(diǎn)15關(guān)聯(lián)方借款利息扣除   風(fēng)險點(diǎn)16委托貸款利息支出扣除問題   風(fēng)險點(diǎn)17建造固定資產(chǎn)發(fā)生利息支出的扣除問題   風(fēng)險點(diǎn)18企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費(fèi)的扣除憑據(jù)問題   關(guān)鍵點(diǎn)86利息支出填報方法   關(guān)鍵點(diǎn)87境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息問題   案例5股東未繳足出資利息支出納稅調(diào)整案例   4.2.7罰金、罰款和沒收財產(chǎn)的損失（第19行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)88罰金、罰款和沒收財產(chǎn)損失相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)89罰金、罰款和沒收財產(chǎn)損失的填報說明   4.2.8稅收滯納金、加收利息（第20行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)90稅收滯納金、加收利息相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)91稅收滯納金、加收利息的填報說明   4.2.9贊助支出（第21行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)92贊助支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)93贊助支出的填報說明   4.2.10未實(shí)現(xiàn)融資收益在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用（第22行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)94未實(shí)現(xiàn)融資收益在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   案例6分期收（付）款銷售（購進(jìn)）商品填報案例   4.2.11傭金和手續(xù)費(fèi)支出（第23行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)95傭金和手續(xù)費(fèi)支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   4.2.12跨期扣除項目（第26行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)96跨期扣除項目相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)97跨期扣除項目會計處理   4.2.13與取得收入無關(guān)的支出（第27行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)98與取得收入無關(guān)的支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)99與取得收入無關(guān)的支出的填報說明   4.2.14境外所得分?jǐn)偟墓餐С觯ǖ?8行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)100境外所得分?jǐn)偟墓餐С鱿嚓P(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   4.2.15資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（第32行）相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)101資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金基本企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)102資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金會計處理   關(guān)鍵點(diǎn)103資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金填報方法   案例7資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金填報案例   第5章視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)政策及填報實(shí)務(wù)（A105010）   5.1視同銷售收入調(diào)整事項相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)104企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變的情形   關(guān)鍵點(diǎn)105視同銷售計稅價格的確定   關(guān)鍵點(diǎn)106視同銷售影響部分扣除類調(diào)整項目的計算基數(shù)   關(guān)鍵點(diǎn)107視同銷售對其他納稅調(diào)整項目的影響   關(guān)鍵點(diǎn)108處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否做視同銷售處理的界定   5.2視同銷售成本調(diào)整事項相關(guān)政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)19視同銷售成本應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)   案例8視同銷售調(diào)整事項填報案例   5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額事項相關(guān)政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)20房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)稅所得額   風(fēng)險點(diǎn)21房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)費(fèi)用和稅金的特殊填報方法   風(fēng)險點(diǎn)22房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算   案例9房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)售填報案例   第6章  未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入政策及填報實(shí)務(wù)（A105020）   6.1租金收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)109租金收入確認(rèn)時間   關(guān)鍵點(diǎn)110融資租賃業(yè)務(wù)中租金收入的稅務(wù)處理   案例10融資租賃填報案例   6.2利息收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)111利息收入的確認(rèn)時間   關(guān)鍵點(diǎn)112利息收入調(diào)整的填報方法   風(fēng)險點(diǎn)23關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供無息或低于銀行同期貸款利率的借款，其利息收入低于銀行同期貸款利息的部分將面臨納稅調(diào)整的風(fēng)險   6.3特許權(quán)使用費(fèi)收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)113特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)時間   6.4分期確認(rèn)收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)114分期收款方式銷售貨物收入確認(rèn)時間   案例11分期收款方式銷售貨物填報案例   6.5持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)115持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認(rèn)方法   風(fēng)險點(diǎn)24建造合同收入確認(rèn)稅會差異   6.6政府補(bǔ)助遞延收入相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)116政府補(bǔ)助遞延收入項目調(diào)整范圍   案例12政府補(bǔ)助遞延收入填報案例   第7章  投資收益政策及填報實(shí)務(wù)（A105030）   7.1債權(quán)性投資收益事項相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)117國債投資持有收益   關(guān)鍵點(diǎn)118國債投資處置收益   關(guān)鍵點(diǎn)119國債利息免稅政策   風(fēng)險點(diǎn)25從非發(fā)行者處購買國債，產(chǎn)生利息收入的起算時點(diǎn)   案例13國債投資收益填報案例   7.2權(quán)益性投資收益事項相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)120權(quán)益性投資持有收益的確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)121權(quán)益性投資處置收益的確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)122權(quán)益性投資計稅基礎(chǔ)確認(rèn)   風(fēng)險點(diǎn)26權(quán)益性投資免稅政策   風(fēng)險點(diǎn)27內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策   風(fēng)險點(diǎn)28投資資產(chǎn)持有期間及處置環(huán)節(jié)稅會差異調(diào)整   第8章  不征稅收入政策及填報實(shí)務(wù)（A105040）   關(guān)鍵點(diǎn)123不征稅收入的范圍   關(guān)鍵點(diǎn)124專項用途財政性資金的確認(rèn)條件和表現(xiàn)形式   關(guān)鍵點(diǎn)125兩類不征稅收入的具體情況   風(fēng)險點(diǎn)29不征稅收入形成的支出不得稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)30專項用途財政性資金事項相關(guān)稅會差異   風(fēng)險點(diǎn)31申報表表間關(guān)系提示   案例14專項用途財政性資金填報案例   第9章  職工薪酬政策及填報實(shí)務(wù)（A105050）   9.1工資薪金支出扣除相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)126合理工資薪金稅前扣除的口徑問題   關(guān)鍵點(diǎn)127企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼問題   關(guān)鍵點(diǎn)128勞務(wù)派遣用費(fèi)用問題   關(guān)鍵點(diǎn)129關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題   關(guān)鍵點(diǎn)130作為工資薪金計算扣除的股份支付   風(fēng)險點(diǎn)32工資薪金總額（各項費(fèi)用扣除基數(shù)）問題   風(fēng)險點(diǎn)33不合理的工資薪金不能稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)34離退休人員工資和福利費(fèi)不能稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)35關(guān)于次年發(fā)放上年工資問題   9.2職工福利費(fèi)支出相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)131職工福利費(fèi)的范圍   風(fēng)險點(diǎn)36企業(yè)為職工報銷通訊費(fèi)不能稅前扣除   9.3職工教育經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)132職工教育經(jīng)費(fèi)超額扣除政策   風(fēng)險點(diǎn)37集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用全額扣除   風(fēng)險點(diǎn)38企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費(fèi)是不能在職工教育經(jīng)費(fèi)列支   9.4工會經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)133工會經(jīng)費(fèi)的扣除憑證   風(fēng)險點(diǎn)39工會經(jīng)費(fèi)必須實(shí)際支付上級工會組織   9.5各類基本社會保障性繳款相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)134各類基本社會保險的扣除范圍   風(fēng)險點(diǎn)40董事責(zé)任保險不得稅前扣除   9.6住房公積金相關(guān)政策要點(diǎn)   9.7補(bǔ)充養(yǎng)老保險相關(guān)政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)135企業(yè)年金的稅前扣除規(guī)則   關(guān)鍵點(diǎn)136企業(yè)向保險公司補(bǔ)繳以前年度企業(yè)年金如何進(jìn)行稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)41為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險才可以稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)42企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險（商業(yè)保險）性質(zhì)的判定   9.8補(bǔ)充醫(yī)療保險相關(guān)政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)43為全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險才可以稅前扣除   案例15職工薪酬相關(guān)納稅調(diào)整綜合填報案例   第10章  廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出政策及填報實(shí)務(wù)（A105060）   關(guān)鍵點(diǎn)137廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額   關(guān)鍵點(diǎn)138廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額計算基數(shù)   關(guān)鍵點(diǎn)139籌建期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除   關(guān)鍵點(diǎn)140簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除   風(fēng)險點(diǎn)44判斷廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)質(zhì)性原則   風(fēng)險點(diǎn)45資產(chǎn)用于市場推廣、銷售的視同銷售處理   案例16廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出填報案例   第11章  捐贈支出政策及填報實(shí)務(wù)（A105070）   關(guān)鍵點(diǎn)141捐贈支出申報表填列基本規(guī)則   關(guān)鍵點(diǎn)142公益性捐贈支出范圍的界定   關(guān)鍵點(diǎn)143公益性捐贈支出扣除限額   關(guān)鍵點(diǎn)144可以全額扣除的公益性捐贈支出   關(guān)鍵點(diǎn)145公益性社會團(tuán)體捐贈支出稅務(wù)處理實(shí)務(wù)   風(fēng)險點(diǎn)46公益性捐贈支出稅前扣除條件   風(fēng)險點(diǎn)47北京市納稅人“公益性捐贈支出”稅前扣除操作要求   風(fēng)險點(diǎn)48資產(chǎn)用作對外捐贈視同銷售相關(guān)政策   風(fēng)險點(diǎn)49受贈單位名稱   案例17有扣除限額的公益性捐贈填報案例   第12章  資產(chǎn)折舊、攤銷政策及填報實(shí)務(wù)（A105080、A105081）   12.1資產(chǎn)折舊、攤銷附表A105080、A105081情況概述   關(guān)鍵點(diǎn)146A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》與A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報要點(diǎn)   12.2資產(chǎn)折舊、攤銷政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)50不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)   風(fēng)險點(diǎn)51不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)   風(fēng)險點(diǎn)52允許作為長期待攤費(fèi)用計算攤銷的扣除項目   風(fēng)險點(diǎn)53不征稅收入對應(yīng)的資本化支出不允許稅前扣除   風(fēng)險點(diǎn)54融資租賃租入固定資產(chǎn)的折舊扣除   風(fēng)險點(diǎn)55融資性售后租回資產(chǎn)的折舊扣除   風(fēng)險點(diǎn)56資產(chǎn)價值變動對其計稅基礎(chǔ)的影響   關(guān)鍵點(diǎn)147固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法   關(guān)鍵點(diǎn)148稅收一般規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法   關(guān)鍵點(diǎn)149稅收一般規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限   關(guān)鍵點(diǎn)150無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法   關(guān)鍵點(diǎn)151稅收一般規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷方法   關(guān)鍵點(diǎn)152稅收一般規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限   關(guān)鍵點(diǎn)153外購商譽(yù)的扣除規(guī)定   風(fēng)險點(diǎn)57固定資產(chǎn)改擴(kuò)建形成長期待攤費(fèi)用的攤銷扣除規(guī)定   風(fēng)險點(diǎn)58非“租入、已提足折舊”兩類情形的房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理   風(fēng)險點(diǎn)59固定資產(chǎn)大修理支出形成長期待攤費(fèi)用的攤銷扣除規(guī)定   風(fēng)險點(diǎn)60其他長期待攤費(fèi)用的攤銷扣除規(guī)定   風(fēng)險點(diǎn)61“政策性搬遷”搬遷資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)處理   關(guān)鍵點(diǎn)154新稅法實(shí)施后固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的調(diào)整確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)155技術(shù)進(jìn)步、強(qiáng)震蕩、高腐蝕造成的固定資產(chǎn)加速折舊   關(guān)鍵點(diǎn)156固定資產(chǎn)縮短折舊年限的折舊扣除計算方法   關(guān)鍵點(diǎn)157固定資產(chǎn)加速折舊扣除的計算方法   12.3資產(chǎn)折舊、攤銷稅務(wù)處理實(shí)務(wù)探討   關(guān)鍵點(diǎn)158未及時取得發(fā)票的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)159裝修支出的稅務(wù)處理   風(fēng)險點(diǎn)62稅法對二手固定資產(chǎn)預(yù)計折舊年限的認(rèn)定   風(fēng)險點(diǎn)63建筑企業(yè)“臨時設(shè)施”稅前扣除的實(shí)務(wù)處理   12.4A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)160“六大行業(yè) 四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)”加速折舊稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)161六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)162“六大行業(yè)”和“四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)”企業(yè)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)   關(guān)鍵點(diǎn)163研發(fā)專用儀器、設(shè)備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   風(fēng)險點(diǎn)64研發(fā)專用儀器設(shè)備可以同時享受固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)164單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性扣除稅收優(yōu)惠   風(fēng)險點(diǎn)65企業(yè)享受優(yōu)惠時固定資產(chǎn)加速折舊的最低折舊年限   風(fēng)險點(diǎn)66企業(yè)享受優(yōu)惠時加速折舊方法的適用   風(fēng)險點(diǎn)67同時符合不同稅收優(yōu)惠政策文件中規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，只可執(zhí)行其一，且一經(jīng)選定不得變更   風(fēng)險點(diǎn)68填寫A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》的程序性要求   12.52014年固定資產(chǎn)加速折舊新政策熱點(diǎn)答疑   第13章  資產(chǎn)損失政策及填報實(shí)務(wù)（A105090、A105091）   關(guān)鍵點(diǎn)165資產(chǎn)損失（附表A105090、A105091）填報基本要求   關(guān)鍵點(diǎn)166資產(chǎn)損失稅前扣除企業(yè)所得稅專項政策梳理   關(guān)鍵點(diǎn)167金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題   風(fēng)險點(diǎn)69不得作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)   風(fēng)險點(diǎn)70不按出資比例和持股比例分配清算剩余財產(chǎn)造成資產(chǎn)損失問題   風(fēng)險點(diǎn)71投資人撤回、減少投資造成的股權(quán)投資損失   風(fēng)險點(diǎn)72企業(yè)境外所得中包含的資產(chǎn)損失稅前扣除問題   關(guān)鍵點(diǎn)168匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的申報扣除   關(guān)鍵點(diǎn)169應(yīng)進(jìn)行“清單申報”的資產(chǎn)損失在當(dāng)年度未申報扣除的處理辦法   風(fēng)險點(diǎn)73“存貨正常損失”不包含不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額   案例18壞賬損失填報案例   第14章  企業(yè)重組政策及填報實(shí)務(wù)（A105100）   14.1企業(yè)重組業(yè)務(wù)概述   關(guān)鍵點(diǎn)170企業(yè)重組涉及政策文件   風(fēng)險點(diǎn)74各重組政策文件之間的脈絡(luò)關(guān)系   關(guān)鍵點(diǎn)171企業(yè)重組的各項基本概念   關(guān)鍵點(diǎn)172企業(yè)重組稅務(wù)處理涉及的主要問題   風(fēng)險點(diǎn)75企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理不是稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)173財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理   關(guān)鍵點(diǎn)174企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點(diǎn)175非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點(diǎn)176財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理   14.2企業(yè)重組稅務(wù)處理的關(guān)注要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)177國家稅務(wù)總局2015年第40號公告對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理的 具體規(guī)定   關(guān)鍵點(diǎn)178國家稅務(wù)總局2015年第33號公告對非貨幣性資產(chǎn)投資稅務(wù)處理的具體規(guī)定   關(guān)鍵點(diǎn)179特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付部分的損益確認(rèn)   關(guān)鍵點(diǎn)180股權(quán)收購一般性稅務(wù)處理被收購方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失   風(fēng)險點(diǎn)76企業(yè)重組交易事項跨年的稅務(wù)處理   風(fēng)險點(diǎn)77企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理程序更新提示   風(fēng)險點(diǎn)78企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的后續(xù)管理   關(guān)鍵點(diǎn)181公司法對合并分立的相關(guān)規(guī)定   案例19股權(quán)收購填報案例   第15章  政策性搬遷和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金政策及填報實(shí)務(wù)（A105110、A105120）   15.1《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）   關(guān)鍵點(diǎn)182政策性搬遷政策要點(diǎn)（跨年度事項）   關(guān)鍵點(diǎn)183政策性搬遷稅務(wù)處理的征管要求   關(guān)鍵點(diǎn)184政策性搬遷的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點(diǎn)185政策性搬遷的會計處理方法探討   風(fēng)險點(diǎn)79不能與商業(yè)性搬遷混淆   風(fēng)險點(diǎn)80單獨(dú)建賬核算搬遷業(yè)務(wù)   案例20政策性搬遷購置資產(chǎn)兩種稅務(wù)處理填報案例   15.2《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）   15.2.1金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)186于稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍   關(guān)鍵點(diǎn)187金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計算公式   風(fēng)險點(diǎn)81負(fù)數(shù)調(diào)增   風(fēng)險點(diǎn)82不得提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)   15.2.2保險公司準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)188保險公司準(zhǔn)備金支出稅前扣除比例   風(fēng)險點(diǎn)83保險保障基金不得在稅前扣除的情形   15.2.3證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)189證券類準(zhǔn)備金支出稅前扣除比例   關(guān)鍵點(diǎn)190期貨類準(zhǔn)備金支出稅前扣除比例   風(fēng)險點(diǎn)84準(zhǔn)備金發(fā)生清算、退還應(yīng)補(bǔ)繳稅款   15.2.4關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)191中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金支出稅前扣除比例   關(guān)鍵點(diǎn)192中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)條件   關(guān)鍵點(diǎn)193報送資料   15.2.5關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)194涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金支出比例   關(guān)鍵點(diǎn)195涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款條件   15.2.6關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金支出   關(guān)鍵點(diǎn)196巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金計算公式   關(guān)鍵點(diǎn)197報送資料   風(fēng)險點(diǎn)85負(fù)數(shù)調(diào)增   第16章  企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損政策及填報實(shí)務(wù)（A106000）   風(fēng)險點(diǎn)86“納稅調(diào)整后所得”的填報口徑   風(fēng)險點(diǎn)87抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補(bǔ)虧損的先后次序問題   關(guān)鍵點(diǎn)198企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過五年   關(guān)鍵點(diǎn)199免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目不得用于彌補(bǔ)應(yīng)稅虧損   關(guān)鍵點(diǎn)200查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)虧損   關(guān)鍵點(diǎn)201企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度    關(guān)鍵點(diǎn)202資產(chǎn)損失造成虧損應(yīng)彌補(bǔ)所屬年度    關(guān)鍵點(diǎn)203合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額   關(guān)鍵點(diǎn)204政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營期間彌補(bǔ)虧損年限計算   關(guān)鍵點(diǎn)205清算期間可依法彌補(bǔ)虧損    第17章  收入、扣除優(yōu)惠政策及填報實(shí)務(wù)（A107010—A107014）   17.1《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）   17.1.1國債利息收入   關(guān)鍵點(diǎn)206國債投資持有收益、處置收益、免稅政策   關(guān)鍵點(diǎn)207留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)88非持有中國中央政府發(fā)行的國債取得的利息收入不免稅   風(fēng)險點(diǎn)89二級市場轉(zhuǎn)讓國債收入不免稅   風(fēng)險點(diǎn)90國債利息收入與其他投資收益區(qū)分   17.1.2非營利組織收入   關(guān)鍵點(diǎn)208優(yōu)惠待遇   關(guān)鍵點(diǎn)209符合條件的非營利組織免稅收入的范圍   關(guān)鍵點(diǎn)210留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)91非營利組織要經(jīng)過政府相關(guān)部門的認(rèn)定   風(fēng)險點(diǎn)92區(qū)分免稅收入和非免稅收入   17.1.3證券投資基金相關(guān)免稅收入   關(guān)鍵點(diǎn)211證券投資基金相關(guān)知識   關(guān)鍵點(diǎn)212證券投資基金免稅實(shí)務(wù)問題探討   關(guān)鍵點(diǎn)213留存?zhèn)洳橘Y料   17.1.4安置殘疾人員工資加計扣除   關(guān)鍵點(diǎn)214享受殘疾人員工資加計扣除條件   關(guān)鍵點(diǎn)215留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)93不符合條件不能加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)94預(yù)繳時不能加計扣除   17.2《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）   關(guān)鍵點(diǎn)216居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益   關(guān)鍵點(diǎn)217清算的注意事項   關(guān)鍵點(diǎn)218撤資的注意事項   關(guān)鍵點(diǎn)219留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)95居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)   風(fēng)險點(diǎn)9612個月的規(guī)定   風(fēng)險點(diǎn)97股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不能扣除被投資企業(yè)股東留存收益   案例21股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、從被投資企業(yè)分回清算所得、從被投資企業(yè)撤回或減少投資三種處理方法的差異填報案例   17.3《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）   關(guān)鍵點(diǎn)220資源綜合利用稅收優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點(diǎn)221留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)98取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》   風(fēng)險點(diǎn)99沒有分開核算不得享受稅收優(yōu)惠   17.4《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》 （A107013）   關(guān)鍵點(diǎn)222涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點(diǎn)223留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)100未單獨(dú)核算不得享受優(yōu)惠   17.5《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）   關(guān)鍵點(diǎn)224研究開發(fā)活動符合規(guī)定的范圍   關(guān)鍵點(diǎn)225可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍   關(guān)鍵點(diǎn)226對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除   關(guān)鍵點(diǎn)227企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除   關(guān)鍵點(diǎn)228有關(guān)研發(fā)費(fèi)加計扣除和固定資產(chǎn)加速折舊政策的銜接   關(guān)鍵點(diǎn)229有關(guān)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用的特殊規(guī)定   關(guān)鍵點(diǎn)230注意以委托、合作等研發(fā)形式而形成的無形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬問題，如相互之間支付特許權(quán)使用費(fèi)，則不得享受加計扣除政策   關(guān)鍵點(diǎn)231企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額   風(fēng)險點(diǎn)101超范圍的研發(fā)支出不得加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)102非“專門”用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備不能加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)103受托方不得加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)104不征稅收入不得加計扣除   案例22研發(fā)費(fèi)用加計扣除填報案例   第18章  應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策及填報實(shí)務(wù)（A107020、A107030）   18.1《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）   18.1.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目   關(guān)鍵點(diǎn)232農(nóng)、林、牧、漁業(yè)減免稅   關(guān)鍵點(diǎn)233農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅   關(guān)鍵點(diǎn)234“公司＋農(nóng)戶”減免稅   關(guān)鍵點(diǎn)235留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)105免稅項目和減半項目不能混同   風(fēng)險點(diǎn)106單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   18.1.2公共基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)236優(yōu)惠類型   關(guān)鍵點(diǎn)237優(yōu)惠的享受期間   關(guān)鍵點(diǎn)238優(yōu)惠對象界定   關(guān)鍵點(diǎn)239一次核準(zhǔn)分批次建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)240留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)107減免稅起始期的確定   風(fēng)險點(diǎn)108單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   風(fēng)險點(diǎn)109優(yōu)惠期限內(nèi)稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉(zhuǎn)移   18.1.3符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目   關(guān)鍵點(diǎn)241優(yōu)惠類型   關(guān)鍵點(diǎn)2422008年以前的項目   關(guān)鍵點(diǎn)243留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)110減免稅起始期的確定   風(fēng)險點(diǎn)111單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   風(fēng)險點(diǎn)112優(yōu)惠期限內(nèi)稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉(zhuǎn)移   18.1.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目   關(guān)鍵點(diǎn)244優(yōu)惠形式   關(guān)鍵點(diǎn)245技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件   關(guān)鍵點(diǎn)246非獨(dú)占許可使用權(quán)注意轉(zhuǎn)讓時間   關(guān)鍵點(diǎn)247符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法   關(guān)鍵點(diǎn)248留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)113技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不包括的項目   風(fēng)險點(diǎn)114從100%關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得享受優(yōu)惠   風(fēng)險點(diǎn)115單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   18.1.5實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項目   關(guān)鍵點(diǎn)249清潔發(fā)展機(jī)制項目減免稅條件   關(guān)鍵點(diǎn)250留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)116單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   18.1.6符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目   關(guān)鍵點(diǎn)251節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點(diǎn)252留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)117單獨(dú)核算，合理分?jǐn)?   18.1.7減免項目與應(yīng)稅項目納稅調(diào)整后所得的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)   風(fēng)險點(diǎn)118減免項目與應(yīng)稅項目虧損不得互相彌補(bǔ)   18.2《抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表》（A107030）   關(guān)鍵點(diǎn)253創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)   關(guān)鍵點(diǎn)254有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人   關(guān)鍵點(diǎn)255填報說明修改   關(guān)鍵點(diǎn)256留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)119中小高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)   風(fēng)險點(diǎn)120抵扣的應(yīng)納稅所得額是彌補(bǔ)以前年度虧損后的金額   第19章  應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策及填報實(shí)務(wù)（A107040—A107050）   19.1《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）   19.1.1小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)257小型微利企業(yè)條件   關(guān)鍵點(diǎn)258小型微利企業(yè)減半征收   關(guān)鍵點(diǎn)259核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)260自行享受，無須備案   風(fēng)險點(diǎn)121勞務(wù)派遣人員屬于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)   風(fēng)險點(diǎn)1222015年需要分段計算   風(fēng)險點(diǎn)123建筑業(yè)不按工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   19.1.2經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅   關(guān)鍵點(diǎn)261減免稅優(yōu)惠規(guī)定   關(guān)鍵點(diǎn)262經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)資產(chǎn)損失   關(guān)鍵點(diǎn)263轉(zhuǎn)制企業(yè)評估增值、轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)規(guī)定   關(guān)鍵點(diǎn)264經(jīng)營性文化事業(yè)單位的界定   關(guān)鍵點(diǎn)265轉(zhuǎn)制注冊之日的界定   關(guān)鍵點(diǎn)266享受經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收優(yōu)惠需符合的條件   19.1.3技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)267技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)268技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠納稅申報表填報   風(fēng)險點(diǎn)124不符合標(biāo)準(zhǔn)不能享受優(yōu)惠   19.1.4支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點(diǎn)269支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)270自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)125不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策   19.1.5項目所得按法定稅率減半征收不得疊加享受減免稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點(diǎn)271項目所得按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受 減免稅優(yōu)惠政策要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)126企業(yè)享受減半征收的應(yīng)按法定稅率減半，而不能按優(yōu)惠 稅率減半   案例23稅收優(yōu)惠政策疊加享受的填報案例   19.2《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）   關(guān)鍵點(diǎn)272高新技術(shù)企業(yè)條件   關(guān)鍵點(diǎn)273“基本信息”及“關(guān)鍵指標(biāo)情況”填報要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)127不符合高新技術(shù)企業(yè)條件   風(fēng)險點(diǎn)128總收入為稅法第六條規(guī)定的所有收入   風(fēng)險點(diǎn)129存在偷稅等違法行為   19.3《軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）   關(guān)鍵點(diǎn)274集成電路和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)   關(guān)鍵點(diǎn)275 “關(guān)鍵指標(biāo)情況”填報要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)130不符合相關(guān)條件   風(fēng)險點(diǎn)131獲利年度   19.4《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）   關(guān)鍵點(diǎn)276購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 投資額抵免   關(guān)鍵點(diǎn)277包括融資租賃方式租入的專用設(shè)備   關(guān)鍵點(diǎn)278未抵扣的進(jìn)項稅額可以抵免所得稅稅額   風(fēng)險點(diǎn)132專用設(shè)備未滿5年轉(zhuǎn)讓應(yīng)補(bǔ)繳已抵免稅款   風(fēng)險點(diǎn)133附著物不能抵免稅額   18.4企業(yè)清算期間及重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   關(guān)鍵點(diǎn)279企業(yè)清算期間稅收優(yōu)惠享受問題   關(guān)鍵點(diǎn)280重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   風(fēng)險點(diǎn)134清算期不得享受稅收優(yōu)惠   風(fēng)險點(diǎn)135企業(yè)重組稅收優(yōu)惠承繼   第20章  境外所得稅收抵免政策及填報實(shí)務(wù)（A108000—A108030）   20.1《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）   關(guān)鍵點(diǎn)281“境外所得”的范圍   關(guān)鍵點(diǎn)282劃分“來源于境外的所得”與“來源于境內(nèi)的所得”標(biāo)準(zhǔn)   關(guān)鍵點(diǎn)283轉(zhuǎn)讓境外被投資企業(yè)股權(quán)的收入確認(rèn)條件   關(guān)鍵點(diǎn)284境外所得簡易計算抵免、稅收饒讓抵免的范圍   關(guān)鍵點(diǎn)285境外所得享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅額優(yōu)惠的適用條件   關(guān)鍵點(diǎn)286“聯(lián)合體公司”境外經(jīng)營的境外所得稅收抵免   風(fēng)險點(diǎn)136境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的問題   風(fēng)險點(diǎn)137企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算   風(fēng)險點(diǎn)138不可抵免境外所得稅稅額的情況   20.2《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）   關(guān)鍵點(diǎn)287境外應(yīng)稅所得計算中的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)   關(guān)鍵點(diǎn)288境外“毛所得”對應(yīng)直接成本費(fèi)用的調(diào)整扣除   關(guān)鍵點(diǎn)289境外“源泉扣繳”后的直接稅稅后所得換算成稅前所得   關(guān)鍵點(diǎn)290“分國不分項”的計算原則   關(guān)鍵點(diǎn)291境外所得獨(dú)立于境內(nèi)所得進(jìn)行稅會差異調(diào)整   關(guān)鍵點(diǎn)292石油企業(yè)“不分國不分項”的境外所得計算原則   風(fēng)險點(diǎn)139同一納稅主體境內(nèi)、境外所得共同支出的分?jǐn)?   20.3《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）   關(guān)鍵點(diǎn)293境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損遵循“分國不分項”原則   關(guān)鍵點(diǎn)294“非實(shí)際虧損”與“實(shí)際虧損”的判斷標(biāo)準(zhǔn)   關(guān)鍵點(diǎn)295境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損的計算管理要求   20.4《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）   關(guān)鍵點(diǎn)296跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅的計算方法和管理要求   20.5《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨(dú)立財務(wù)報表的報送   關(guān)鍵點(diǎn)297《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨(dú)立財務(wù) 報表報送   20.6境外所得應(yīng)納稅額計算填報   案例24抵免限額的計算分析案例   第21章  跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅政策及填報實(shí)務(wù)（A109000、A109010）   21.1《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）   關(guān)鍵點(diǎn)298適用跨地區(qū)匯總納稅方式的總、分機(jī)構(gòu)范圍   關(guān)鍵點(diǎn)299總機(jī)構(gòu)所得稅匯算清繳報送的申報資料   關(guān)鍵點(diǎn)300總機(jī)構(gòu)管理的建筑項目部所在地預(yù)分所得稅額   風(fēng)險點(diǎn)140分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅的法律責(zé)任   風(fēng)險點(diǎn)141未按規(guī)定報送分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的法律責(zé)任   21.2《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）   關(guān)鍵點(diǎn)301總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額分?jǐn)傆嬎惚壤?   關(guān)鍵點(diǎn)302總、分機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的稅款分?jǐn)傆嬎惴椒?   關(guān)鍵點(diǎn)303二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的情形   關(guān)鍵點(diǎn)304分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤谝粋€納稅年度內(nèi)調(diào)整的情形   21.3跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例   案例25跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅額分?jǐn)偺顖蟀咐?   案例26企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配填報案例   第22章  2015年新企業(yè)所得稅政策解讀   22.1小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)305從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額計算公式有變化   關(guān)鍵點(diǎn)3062015年需分段計算   關(guān)鍵點(diǎn)307A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報方法   案例27減免所得稅優(yōu)惠填報案例一   案例28減免所得稅優(yōu)惠填報案例二   案例29減免所得稅優(yōu)惠填報案例三   案例30減免所得稅優(yōu)惠填報案例四   22.2研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策   關(guān)鍵點(diǎn)308取消了兩個目錄   關(guān)鍵點(diǎn)309增加外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用   關(guān)鍵點(diǎn)310其他費(fèi)用按10%扣除   案例31與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用加計扣除額計算案例   關(guān)鍵點(diǎn)311特殊收入應(yīng)扣減研發(fā)費(fèi)用   關(guān)鍵點(diǎn)312負(fù)面清單制度   關(guān)鍵點(diǎn)313共用設(shè)備也能加計扣除   關(guān)鍵點(diǎn)314加速折舊也可以加計扣除   案例32“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”加計扣除計算案例   關(guān)鍵點(diǎn)315委托研發(fā)只能加計扣除80%   關(guān)鍵點(diǎn)316設(shè)置輔助賬   關(guān)鍵點(diǎn)317追溯期   關(guān)鍵點(diǎn)318留存?zhèn)洳橘Y料   風(fēng)險點(diǎn)142超出范圍不得加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)143共用設(shè)備劃分不清不得加計扣除   風(fēng)險點(diǎn)1442015年匯算清繳不能執(zhí)行新政策   22.3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策   關(guān)鍵點(diǎn)319高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件有變化   關(guān)鍵點(diǎn)320企業(yè)申請手續(xù)簡化   關(guān)鍵點(diǎn)321跨地區(qū)遷移企業(yè)資格繼續(xù)有效   關(guān)鍵點(diǎn)322每年報送情況報表   關(guān)鍵點(diǎn)323稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款   關(guān)鍵點(diǎn)324偷稅不是取消高新技術(shù)企業(yè)資格的必要條件   風(fēng)險點(diǎn)145取消其高新技術(shù)企業(yè)資格的三種情況   22.4固定資產(chǎn)加速折舊政策   關(guān)鍵點(diǎn)325四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)   22.5工資薪金稅前扣除政策   關(guān)鍵點(diǎn)326企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼不再作為職工 福利費(fèi)   關(guān)鍵點(diǎn)327匯算清繳前發(fā)放的工資可以稅前扣除   關(guān)鍵點(diǎn)328支付勞務(wù)派遣用工費(fèi)用要區(qū)分兩種情況   22.6內(nèi)地與香港基金互認(rèn)政策   關(guān)鍵點(diǎn)329對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓 差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅   22.7技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)330非獨(dú)占許可使用權(quán)   風(fēng)險點(diǎn)146非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時限   22.8高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)政策   關(guān)鍵點(diǎn)331高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按8%扣除   22.9支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建政策   關(guān)鍵點(diǎn)332受災(zāi)企業(yè)免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點(diǎn)333接受捐贈免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點(diǎn)334受災(zāi)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點(diǎn)335向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈全額扣除   22.10西部大開發(fā)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)336西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目減按15%稅率   風(fēng)險點(diǎn)147不屬于《目錄》停止減按15%稅率   22.11集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)337兩免三減半   關(guān)鍵點(diǎn)338軟件企業(yè)認(rèn)定及年審?fù)Ｖ箞?zhí)行   22.12計提準(zhǔn)備金政策   22.12.1金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金     關(guān)鍵點(diǎn)339計提準(zhǔn)備金比例   關(guān)鍵點(diǎn)340準(zhǔn)備金扣除方法     22.12.2金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金     關(guān)鍵點(diǎn)341計提準(zhǔn)備金的計算方法   22.13資產(chǎn)損失稅前扣除政策   關(guān)鍵點(diǎn)342資產(chǎn)損失條件   22.14資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)政策   關(guān)鍵點(diǎn)343處理原則   關(guān)鍵點(diǎn)344具體的適用前置性條件   關(guān)鍵點(diǎn)345劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)交易雙方的股權(quán)架構(gòu)不能改變   關(guān)鍵點(diǎn)346劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益   22.15非貨幣性資產(chǎn)投資政策   關(guān)鍵點(diǎn)347非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額   風(fēng)險點(diǎn)148非貨幣性資產(chǎn)投資后續(xù)管理   22.16企業(yè)重組政策   關(guān)鍵點(diǎn)348股權(quán)收購和合并主導(dǎo)方進(jìn)一步明確   關(guān)鍵點(diǎn)349區(qū)分5種情形確定重組日   關(guān)鍵點(diǎn)350合理商業(yè)目的說明內(nèi)容有所調(diào)整   關(guān)鍵點(diǎn)351連續(xù)12個月內(nèi)分步交易的可暫時適用特殊性稅務(wù)處理   風(fēng)險點(diǎn)149特殊性重組后續(xù)管理   22.17重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點(diǎn)352擴(kuò)大企業(yè)吸納就業(yè)相關(guān)條件修改   22.18稅收優(yōu)惠管理政策   關(guān)鍵點(diǎn)353稅收優(yōu)惠備案   關(guān)鍵點(diǎn)354留存?zhèn)洳橘Y料   關(guān)鍵點(diǎn)355無變化不再備案   關(guān)鍵點(diǎn)356留存?zhèn)洳橘Y料保存10年   關(guān)鍵點(diǎn)357補(bǔ)辦備案手續(xù)   風(fēng)險點(diǎn)150企業(yè)對資料真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)   風(fēng)險點(diǎn)151不符合優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅   風(fēng)險點(diǎn)152加強(qiáng)后續(xù)管理   22.19后續(xù)管理政策   關(guān)鍵點(diǎn)358三項優(yōu)惠取消審批   關(guān)鍵點(diǎn)359小型微利企業(yè)不另行備案   關(guān)鍵點(diǎn)360二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)名單發(fā)生變化   關(guān)鍵點(diǎn)361匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)   關(guān)鍵點(diǎn)362簡易辦法境外抵免備案   第23章  企業(yè)所得稅稅前扣除憑證確認(rèn)實(shí)務(wù)問題探討   風(fēng)險點(diǎn)153稅前扣除憑證的種類及把握要點(diǎn)   風(fēng)險點(diǎn)154關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題   風(fēng)險點(diǎn)155是否虛開增值稅專用發(fā)票的界定   風(fēng)險點(diǎn)156丟失發(fā)票原件，其復(fù)印件可以作為稅前扣除憑證   風(fēng)險點(diǎn)157增值稅失控發(fā)票不能作為稅前扣除憑證   第24章  輔學(xué)輔填工具使用說明 24.1輔學(xué)輔填工具簡介   24.2輔學(xué)輔填工具使用說明   24.2.1適用范圍   24.2.2填寫順序   24.2.3表內(nèi)底色說明   24.2.4填報提示目錄和重點(diǎn)填報項目     附錄  企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)政策匯編