聰明人不繳糊涂稅：333個納稅誤區(qū)精解與操作指導

■ 第1篇 新政策新誤區(qū)

誤區(qū)001：三證合一證件后稅務登記證 / 2
誤區(qū)002：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項還需要審批 / 5
誤區(qū)003：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還是應納稅所得額低于20萬元才減半征收 / 13
誤區(qū)004：轉讓非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得沒有優(yōu)惠政策 / 14
誤區(qū)005：高新技術企業(yè)認定還按國科發(fā)火〔2008〕172號文件執(zhí)行 / 15
誤區(qū)006：新三板企業(yè)分紅個稅沒優(yōu)惠政策 / 17
誤區(qū)007：一般納稅人資格生效之日只能是“次月1日” / 17
誤區(qū)008：自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間取得進項不能抵扣進項稅額 / 18
誤區(qū)009：增值稅發(fā)票專用發(fā)票取消認證 / 20
誤區(qū)010：貨運專票還可使用 / 21
誤區(qū)011：鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為“發(fā)票”使用 / 22
誤區(qū)012：打印的電子發(fā)票不能作為稅前扣除憑證 / 23
誤區(qū)013：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡易征收的不可開具增值稅專
用發(fā)票 / 23

■ 第2篇 “營改增”誤區(qū)

誤區(qū)014：專票認證通過或勾選認證后就合規(guī) / 26
誤區(qū)015：取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額 / 26
誤區(qū)016：增值稅免稅不得開具增值稅普通發(fā)票 / 28
誤區(qū)017：發(fā)票蓋章時蓋成公章或財務專用章也可“用” / 28
誤區(qū)018：專用發(fā)票可以壓線錯格 / 31
誤區(qū)019：營業(yè)稅發(fā)票還能繼續(xù)使用 / 32
誤區(qū)020：個人不可申請代開增值稅專用發(fā)票 / 33
誤區(qū)021：車輛保險增值稅發(fā)票備注欄注明代收車船稅不能作為繳納車船稅及滯納金的報賬憑證 / 34
誤區(qū)022：建筑服務開具發(fā)票備注欄沒有內(nèi)容 / 34
誤區(qū)023：銷售不動產(chǎn)開具發(fā)票備注欄沒有內(nèi)容 / 35
誤區(qū)024：提供出租不動產(chǎn)服務開具發(fā)票無特殊要求 / 35
誤區(qū)025：所有以差額作為銷售額計算應納稅額都需要使用“差額征稅”開票功能 / 36
誤區(qū)026：所有以差額作為銷售額都不能全額開專票 / 37
誤區(qū)027：一般計稅方法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能全額開具專票 / 39
誤區(qū)028：未達到一般納稅人認定標準的應稅服務，納稅人不能申請認定
一般納稅人 / 40
誤區(qū)029：認證（含勾選）相符的進項可等下期抵扣 / 40
誤區(qū)030：一般納稅人可轉為小規(guī)模納稅人 / 41
誤區(qū)031：同一納稅人不允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在 / 41
誤區(qū)032：一般納稅人的簡易計稅的項目不能開具專用發(fā)票 / 42
誤區(qū)033：不動產(chǎn)境外租賃繳納增值稅 / 46
誤區(qū)034：“甲供材料”需計入建筑服務銷售額問題 / 46
誤區(qū)035：提供建筑服務適用簡易計稅方法的可扣除支付的材料“分包”款 / 47
誤區(qū)036：差額扣除的銷售額的有效憑證必須是專票 / 47
誤區(qū)037：以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)作為投資，不需要繳納增值稅 / 48
誤區(qū)038：不動產(chǎn)租賃免租不需要增值稅視同銷售 / 49
誤區(qū)039：個人股東無償借款給公司需視同銷售繳納增值稅 / 50
誤區(qū)040：停車收費沒有簡易征收政策 / 50
誤區(qū)041：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人不能自行開專票 / 51
誤區(qū)042：一般納稅人提供各類培訓不可選擇適用簡易計稅方法 / 53
誤區(qū)043：增值稅征收率只有3% / 53
誤區(qū)044：支付的住宿費不能抵扣進項稅額 / 54
誤區(qū)045：未支付貨款不能抵扣進項稅額 / 55
誤區(qū)046：不同增值稅稅率項目，進項稅是否不可混著抵 / 60
誤區(qū)047：“營改增”后應稅行為與貨物勞務進項要分別核算抵扣進項
稅額 / 61
誤區(qū)048：發(fā)生在經(jīng)營本地的住宿費不能抵扣進項稅額 / 62
誤區(qū)049：有簡易計稅項目又有一般計稅項目的企業(yè)購進辦公用不動產(chǎn)不能抵扣 / 63
誤區(qū)050：一般納稅人取得不動產(chǎn)不得抵扣進項稅額 / 64
誤區(qū)051：接受建筑服務產(chǎn)生的進項不可抵扣 / 66
誤區(qū)052：購入在建工程取得進項稅額不可抵扣 / 66
誤區(qū)053：購買不動產(chǎn)抵扣進項稅額分期抵扣時的“第二年”是指自然年度/67
誤區(qū)054：購買不動產(chǎn)抵扣進項稅額須在2年之內(nèi)抵扣完 / 68
誤區(qū)055：取得的不動產(chǎn)設計費和購入中央空調(diào)專票，進項也不可抵扣 / 68
誤區(qū)056：不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，即使用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，也不得抵扣進項稅額 / 70
誤區(qū)057：所有的財務費用都不能抵扣進項稅額 / 73
誤區(qū)058：餐飲行業(yè)一般納稅人不可使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 / 74
誤區(qū)059：無法支付款項對應的進項稅需轉出 / 74
誤區(qū)060：不征收增值稅項目其對應的進項稅額需作轉出處理 / 76
誤區(qū)061：“營改增”后小規(guī)模納稅人3萬元免稅政策是按照全額銷售額 / 77
誤區(qū)062：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)超過3萬元就不能享受銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額3萬元免稅政策 / 78
誤區(qū)063：土地使用權歸還給政府，取得政府的補償費需繳納增值稅 / 78
誤區(qū)064：提供會議展覽地點在境外的會議展覽服務需要繳納增值稅 / 83
誤區(qū)065：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術服務費不可抵減增值稅 / 83
誤區(qū)066：“營改增”企業(yè)銷售營改增前購買固定資產(chǎn)按照銷售自己使用過的固定資產(chǎn)處理 / 86
誤區(qū)067：營業(yè)稅改征的增值稅都由國家稅務局征收 / 88


■ 第3篇 實務操作誤區(qū)

專題1〓企業(yè)所得稅和增值稅收入確認及視同銷售 / 90
誤區(qū)068：企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當年一次性確認收入 / 90
誤區(qū)069：企業(yè)購買鋼材用于廠房建設需視同銷售繳納增值稅 / 90
誤區(qū)070：保修期內(nèi)免費維修消耗的材料或免費更換的配件需視同銷售 / 92
誤區(qū)071：增值稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷售 / 93
誤區(qū)072：增值稅視同銷售行為不能抵扣進項稅額 / 96
誤區(qū)073：無償贈送貨物不可以開具增值稅專用發(fā)票 / 99
誤區(qū)074：“買一贈一”企業(yè)所得稅視同銷售 / 99
誤區(qū)075：企業(yè)產(chǎn)品或自制設備轉為自用固定資產(chǎn)要視同銷售繳納增值稅 / 101
誤區(qū)076：納稅調(diào)整只調(diào)增視同銷售收入不調(diào)減視同銷售成本 / 102
專題2〓企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅前扣除 / 104
誤區(qū)077：辦公家具都不屬于固定資產(chǎn)，購買時一次性進入當期費用 / 104
誤區(qū)078：購置已使用過的固定資產(chǎn)按賣方賬上凈值入賬 / 105
誤區(qū)079：所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除 / 106
誤區(qū)080：企業(yè)暫時性停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)折舊不能稅前扣除 / 107
誤區(qū)081：固定資產(chǎn)投入使用但未取得全額發(fā)票的不能計提折舊稅前扣除 / 108
誤區(qū)082：投資方式取得固定資產(chǎn)計提的折舊不能在稅前扣除 / 109
誤區(qū)083：盤盈固定資產(chǎn)計提的折舊不能在稅前扣除 / 109
誤區(qū)084：短于最低折舊年限的納稅調(diào)增，折舊以后年度不能調(diào)減 / 110
誤區(qū)085：固定資產(chǎn)折舊必須按照規(guī)定的最低年限計提折舊 / 111
誤區(qū)086：固定資產(chǎn)計提折舊預計凈殘值不可選擇0% / 112
誤區(qū)087：固定資產(chǎn)改建支出都按長期待攤費用在稅前扣除 / 112
誤區(qū)088：購進已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊 / 115
誤區(qū)089：企業(yè)外購的軟件折舊年限必須10年以上 / 116
誤區(qū)090：固定資產(chǎn)標準變?yōu)? 000元 / 116
誤區(qū)091：虧損企業(yè)不可享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策 / 118
誤區(qū)092：在按主營業(yè)務收入占比確定企業(yè)所屬行業(yè)時，收入總額的只含營業(yè)收入 / 118
誤區(qū)093：主營業(yè)務收入占比發(fā)生變化導致不足50%的，不可繼續(xù)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策 / 119
誤區(qū)094：超過小型微利企業(yè)標準，固定資產(chǎn)的折舊方法需調(diào)整 / 119
誤區(qū)095：享受加速折舊政策不能同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠 / 120
誤區(qū)096：購買二手的機器設備不適用固定資產(chǎn)加速折舊政策 / 120
誤區(qū)097：房屋及建筑物不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策 / 121
誤區(qū)098：預繳時未申報享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時就不可享受 / 121
誤區(qū)099：加速折舊一定對企業(yè)有利 / 122
專題3〓企業(yè)所得彌補虧損政策 / 123
誤區(qū)100：企業(yè)所得稅預繳時不可以彌補以前年度虧損 / 123
誤區(qū)101：企業(yè)所得稅的五年彌補期含虧損年度 / 123
誤區(qū)102：檢查調(diào)增的應納稅所得額不可彌補虧損 / 124
誤區(qū)103：清算期間不可彌補虧損 / 125
誤區(qū)104：變更主管稅務機關后，原未彌補完的虧損不可繼續(xù)彌補 / 126
誤區(qū)105：核定征收的企業(yè)也能彌補虧損 / 126
誤區(qū)106：核定征收轉查賬征收，前期虧損可以彌補 / 127
誤區(qū)107：查賬征收轉核定征收，前期虧損可以彌補 / 129
專題4〓企業(yè)所得稅月(季)度預繳 / 130
誤區(qū)108：企業(yè)所得稅月(季)度預繳要進行納稅調(diào)整 / 130
誤區(qū)109：建筑業(yè)異地預征企業(yè)所得稅總機構預繳時不算預繳（征）所得稅額 / 131
誤區(qū)110：企業(yè)所得稅月(季)度預繳時不能享受稅收優(yōu)惠 / 132
誤區(qū)111：查賬征收企業(yè)是按單月（季）度數(shù)據(jù)預繳企業(yè)所得稅 / 132
誤區(qū)112：高新技術企業(yè)資格復審期間不能按15%的稅率預繳所得稅 / 133
誤區(qū)113：企業(yè)所得稅預繳時未取得發(fā)票的不能在預繳稅前扣除 / 134
專題5〓企業(yè)所得稅稅前扣除 / 135
誤區(qū)114：不是所有的“工資薪金”都能在稅前扣除 / 135
誤區(qū)115：跨年度的支付工資不能在稅前扣除 / 138
誤區(qū)116：高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費按工資薪金總額2.5%標準在稅前
扣除 / 138
誤區(qū)117：向異地公益性社會團體的捐贈支出不能稅前扣除 / 139
誤區(qū)118：企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險不能在稅前扣除 / 140
誤區(qū)119：市場原因造成的售價低于成本按財產(chǎn)損失處理在稅前扣除 / 140
誤區(qū)120：經(jīng)濟合同違約金支出要作為資產(chǎn)損失做申報扣除 / 142
誤區(qū)121：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增 / 142
誤區(qū)122：企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，因沒有收入，不能稅前扣除 / 144
誤區(qū)123：沒有抵扣的進項稅額不能在稅前扣除 / 145
誤區(qū)124：企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除 / 145
誤區(qū)125：商業(yè)保險都不能在企業(yè)所得稅稅前扣除 / 146
誤區(qū)126：所有的罰款、罰金都不能在稅前扣除 / 148
誤區(qū)127：賠償款或違約金都需要發(fā)票才能稅前扣除 / 150
誤區(qū)128：海關征收的緩稅利息和滯報金不能稅前扣除 / 152
誤區(qū)129：員工上崗資格考試費用要納稅調(diào)增 / 153
誤區(qū)130：統(tǒng)一制作并統(tǒng)一著裝工作服費用支出作為職工福利費稅前扣除 / 154
誤區(qū)131：企業(yè)向自然人借款的利息支出不能在稅前扣除 / 155
誤區(qū)132：報廢等非正常損失轉出的進項稅額不能在稅前扣除 / 156
誤區(qū)133：發(fā)票是稅前扣除的唯一憑證 / 157
誤區(qū)134：發(fā)票企業(yè)名稱欄為簡稱，可在企業(yè)所得稅前列支 / 161
誤區(qū)135：發(fā)票丟失就不能稅前扣除 / 161
誤區(qū)136：取得跨期發(fā)票不能稅前扣除 / 163
誤區(qū)137：現(xiàn)金折扣需要發(fā)票才能稅前扣除 / 165
誤區(qū)138：安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有人數(shù)限制 / 165
誤區(qū)139：安置殘疾人支付工資的加計扣除不含社保費和住房公積金 / 166
誤區(qū)140：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除的優(yōu)惠政策 / 167
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