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內(nèi)容簡(jiǎn)介

　　本書(shū)適用人群？持有美國(guó)綠卡或公民應(yīng)申報(bào)美國(guó)稅者？持有美國(guó)綠卡或公民應(yīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)揭露者？跨境稅務(wù)服務(wù)專(zhuān)業(yè)人員？美國(guó)移民法律顧問(wèn)與專(zhuān)業(yè)公司人員？銀行理財(cái)專(zhuān)業(yè)人員？境外公司服務(wù)的秘書(shū)公司從本書(shū)您可了解？何種新移民zui適合取得美國(guó)永居身份？美國(guó)稅務(wù)申報(bào)zui新規(guī)定？美國(guó)海外財(cái)產(chǎn)揭露zui新解析？過(guò)去未揭露美國(guó)境外資產(chǎn)者的解決方案？美國(guó)公民或綠卡持有者繼承境外資產(chǎn)的應(yīng)知事項(xiàng) ？該不該放棄美國(guó)公民或綠卡資格完整解析

作者簡(jiǎn)介

　　呂旭明（Peter Lu）臺(tái)灣會(huì)計(jì)師／中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師呂旭明會(huì)計(jì)師于臺(tái)灣“國(guó)稅局”負(fù)責(zé)個(gè)人稅務(wù)稽查有5年的經(jīng)驗(yàn)，接著于全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Ernst & Young）工作長(zhǎng)達(dá)15年（其中近十年為稅務(wù)部合伙人），專(zhuān)責(zé)個(gè)人及跨境華人投資控股架構(gòu)與稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)。現(xiàn)任 KEDP CPAs 安致勤資會(huì)計(jì)師集團(tuán)創(chuàng)辦人、臺(tái)灣安致勤資聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)。呂會(huì)計(jì)師近十年來(lái)往來(lái)于中國(guó)北京、上海、廣州、香港及臺(tái)北與美國(guó)洛杉磯、舊金山、波士頓及紐約等地，與美國(guó)會(huì)計(jì)師、律師探討zui新美國(guó)海外所得稅務(wù)申報(bào)及美國(guó)海外金融賬戶(hù)與財(cái)產(chǎn)揭露規(guī)定，更深入地了解美國(guó)海歸華人對(duì)美國(guó)稅務(wù)訊息需求及亞洲赴美新移民應(yīng)注意的美國(guó)稅務(wù)問(wèn)題。近年有鑒于“跨境財(cái)富傳承”，已成為美、中高財(cái)富個(gè)人共同面臨的問(wèn)題。要如何將非美國(guó)稅務(wù)居民的境外財(cái)產(chǎn)，既可合理節(jié)稅且能順利軟著陸傳承給已于美國(guó)的下一代；要解決第yi代境外財(cái)富累積過(guò)程中所產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題，又要能順利轉(zhuǎn)移到美國(guó)地區(qū)讓下一代將此財(cái)富發(fā)揚(yáng)光大。呂會(huì)計(jì)師為協(xié)助其傳承，對(duì)于發(fā)展已有百年歷史的美國(guó)信托加以深入研究，借由讓非美國(guó)稅務(wù)居民于美國(guó)成立“可撤銷(xiāo)信托”或“不可撤銷(xiāo)信托”，用于分別持有美國(guó)稅務(wù)居民的美國(guó)境外財(cái)產(chǎn)及美國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)以達(dá)到世代財(cái)富傳承的目的。呂會(huì)計(jì)師目前已著手編撰整理《跨境世代財(cái)富傳承》（書(shū)名暫定）一書(shū)，其內(nèi)容將就過(guò)去數(shù)十年來(lái)美、中兩地的不當(dāng)財(cái)富傳承案例匯整成冊(cè)，結(jié)合美國(guó)信托的成立，具體提出跨境財(cái)富傳承的架構(gòu)。以及從前人不當(dāng)案例的借鏡、跨境財(cái)富的保護(hù)、跨境稅負(fù)的節(jié)省到世代永續(xù)的財(cái)富傳承，請(qǐng)讀者拭目以待。林清吉（Harry Lin）美國(guó)會(huì)計(jì)師林清吉會(huì)計(jì)師為美國(guó)審定注冊(cè)會(huì)計(jì)師（Certified Public Accountant，CPA），北美華人會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)創(chuàng)會(huì)會(huì)長(zhǎng)，現(xiàn)任安致勤資聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所名譽(yù)所長(zhǎng)、美國(guó)林清吉聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)、美國(guó)海華企業(yè)集團(tuán)總裁等職務(wù)。林清吉會(huì)計(jì)師，中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)臺(tái)中市人，美國(guó)東新墨西哥州立大學(xué)企管碩士，主修會(huì)計(jì)，是位專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師、財(cái)稅專(zhuān)家。目前在加州洛杉磯執(zhí)業(yè)。林會(huì)計(jì)師亦擁有加州房地產(chǎn)執(zhí)照（Broker）及加州保險(xiǎn)執(zhí)照。時(shí)常受邀至各僑界社團(tuán)做稅務(wù)演講，亦受邀至海外大學(xué)擔(dān)任會(huì)計(jì)講學(xué)工作；時(shí)常為美國(guó)各大報(bào)紙雜志如《世界日?qǐng)?bào)》、《國(guó)際日?qǐng)?bào)》、“臺(tái)灣日?qǐng)?bào)”、“臺(tái)灣時(shí)報(bào)”等撰寫(xiě)會(huì)計(jì)稅務(wù)文章，并受邀在各電視臺(tái)如東森電視、中天電視、中旺電視、天下衛(wèi)視等為觀眾講解稅法。孫美蘭（May Sun）美國(guó)會(huì)計(jì)師孫美蘭會(huì)計(jì)師為美國(guó)審定注冊(cè)會(huì)計(jì)師（Certified Public Accountant）及美國(guó)國(guó)稅局注冊(cè)稅務(wù)師（IRS Enrolled Agent）。畢業(yè)于臺(tái)灣大學(xué)商學(xué)系，畢業(yè)后于該系擔(dān)任教職一年旋即赴美深造，取得美國(guó)休斯敦大學(xué)會(huì)計(jì)碩士。孫會(huì)計(jì)師嫻熟稅法，對(duì)于各類(lèi)稅法均十分專(zhuān)精。因業(yè)務(wù)需要從事美國(guó)及中國(guó)華人跨國(guó)稅務(wù)超過(guò)30年。服務(wù)客戶(hù)包括中國(guó)上市公司的美國(guó)分公司、子公司，其所負(fù)責(zé)的美國(guó)加州會(huì)計(jì)師事務(wù)所已享有盛譽(yù)。近年更受邀于中國(guó)各地的移民公司、私人銀行、律師事務(wù)所等，做移民前后的跨國(guó)稅務(wù)規(guī)劃與美國(guó)稅的演講。孫會(huì)計(jì)師對(duì)于出版事業(yè)并不陌生，早在臺(tái)灣大學(xué)求學(xué)期間，即已從事中英文翻譯工作，并出版《廣告魔術(shù)》等書(shū)。孫會(huì)計(jì)師不但熱心服務(wù)于僑界，并曾任美國(guó)加州洛杉磯華夏學(xué)院所辦國(guó)稅局注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的講師多年，桃李滿(mǎn)天下。孫會(huì)計(jì)師為美國(guó)加州孫美蘭、孫美華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)辦人之一及全球安致勤資聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的美國(guó)稅總監(jiān)。

圖書(shū)目錄

第一章美國(guó)綠卡與財(cái)稅規(guī)劃
Q1移民美國(guó)，取得綠卡的方式有哪些？為何一般選擇EB-5投資移民？
Q2應(yīng)以誰(shuí)的名義（夫、妻或子女）申請(qǐng)美國(guó)綠卡在稅務(wù)規(guī)劃上最為有利？
Q3稅務(wù)規(guī)劃后，富一代、富二代順利傳承財(cái)富，但好的“教育”如何傳承？
Q4移民美國(guó)前，何時(shí)應(yīng)進(jìn)行個(gè)人財(cái)稅規(guī)劃？
Q5資金進(jìn)出美國(guó)更方便，移民前、移民后到達(dá)美國(guó)須先開(kāi)立美國(guó)本地銀行賬戶(hù)嗎？
第二章美國(guó)稅務(wù)居民的報(bào)稅與財(cái)產(chǎn)規(guī)劃
Q6持有美國(guó)綠卡一定是美國(guó)稅務(wù)居民嗎？
Q7持有美國(guó)綠卡報(bào)到后的第一年如何報(bào)稅？有無(wú)事先籌劃的項(xiàng)目？
Q8如夫妻一方未申請(qǐng)綠卡，或非屬美國(guó)稅務(wù)居民未申請(qǐng)綠卡，如何申報(bào)所得稅？
Q9對(duì)于非美國(guó)籍但常出差去美國(guó)的外國(guó)人士來(lái)說(shuō)，什么樣的情況下會(huì)被視為美國(guó)收入課稅？
Q1來(lái)不及申報(bào)14表，可否申請(qǐng)延期？如何申請(qǐng)？
Q11什么是“外國(guó)勞務(wù)所得抵免額”?外派到海外的美籍納稅義務(wù)人需要申報(bào)美國(guó)稅嗎?
Q12什么是外國(guó)稅收抵免（Foreign Tax Credit）？外派人員該如何取得？
Q13投資移民項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生什么利益？申報(bào)者應(yīng)注意什么事項(xiàng)？
Q14買(mǎi)賣(mài)金融商品以及不動(dòng)產(chǎn)等產(chǎn)生的利得應(yīng)如何申報(bào)？產(chǎn)生損失時(shí)應(yīng)如何處理？
Q15美籍人士在中國(guó)買(mǎi)房屋，貸款利息可以適用列舉扣除嗎？而若是自用住宅，日后出售可以享有較低的所得稅負(fù)優(yōu)惠嗎？
Q16美國(guó)公民或持有綠卡者，在美國(guó)無(wú)財(cái)產(chǎn)但在境外擁有財(cái)產(chǎn)，美國(guó)國(guó)稅局可由哪些渠道來(lái)追稅呢？
Q17美國(guó)國(guó)稅局查賬方式為何？該如何面對(duì)其查賬？
Q18如果接到IRS Notice，應(yīng)如何處理？
Q19一位過(guò)去2年都沒(méi)有申報(bào)美國(guó)稅的美國(guó)公民，他想從215年開(kāi)始申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)要回到幾年前？如果有應(yīng)納稅款又該如何申報(bào)？
Q2為何在美國(guó)沒(méi)報(bào)稅的個(gè)人所得信息，仍會(huì)被IRS查知？Whistleblower （Informant） Award 檢舉人制度有鼓勵(lì)舉發(fā)的作用嗎？
Q21外國(guó)人從美國(guó)境外投資美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)有哪些方式？?jī)?yōu)缺點(diǎn)分別有哪些？
Q22境外贈(zèng)與的申報(bào)需要填寫(xiě)352表嗎？若不申報(bào)將如何處罰？若以前年度未申報(bào)352表，可以補(bǔ)報(bào)嗎？
Q23如何善用美國(guó)贈(zèng)與稅減免優(yōu)惠？
Q24如果不動(dòng)產(chǎn)要轉(zhuǎn)讓給小孩到底要用贈(zèng)與還是繼承，有什么差異？如果房子送給小孩又想要作為自用住宅，有沒(méi)有一舉兩得的方式？
Q25非美國(guó)稅務(wù)居民（未取得美國(guó)綠卡或成為美國(guó)公民者）于美國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)如何申報(bào)遺產(chǎn)稅？
Q26美國(guó)公民與綠卡持有者過(guò)世后，若非經(jīng)常居住美國(guó)境內(nèi)，該如何申報(bào)美國(guó)境外遺產(chǎn)？
Q27新移民主要的所得都是境外所得，應(yīng)該如何申報(bào)加州所得稅？有無(wú)稅務(wù)優(yōu)惠？
Q28新移民應(yīng)該如何判定自己屬于哪一州的居民？申報(bào)州稅后就讀州立大學(xué)就可以適用州居民的學(xué)費(fèi)優(yōu)惠嗎？
Q29美國(guó)最新健保制度與美國(guó)報(bào)稅有何關(guān)系？
Q3在美國(guó)置產(chǎn)購(gòu)房，房產(chǎn)稅、房產(chǎn)維持費(fèi)用高嗎？
Q31以家庭有限責(zé)任合伙組織（Family Limited Partnership，F(xiàn)LP）持有財(cái)產(chǎn)可達(dá)到財(cái)產(chǎn)傳承與節(jié)稅的目的嗎？
Q32在美國(guó)，每一個(gè)人都需要設(shè)立生前信托（Living Trust）嗎？有何利弊？
Q33如何在美國(guó)購(gòu)買(mǎi)保單來(lái)節(jié)稅？什么是ILIT？
Q34非美國(guó)稅務(wù)居民于美國(guó)成立“朝代信托”（Dynasty Trust）的主要目的為何？
第三章美國(guó)稅務(wù)居民與財(cái)產(chǎn)揭露申報(bào)
Q35FBAR申報(bào)時(shí)應(yīng)檢附的資料及其如何認(rèn)定？
Q36美國(guó)國(guó)稅局第二階段境外賬戶(hù)自愿揭露（OVDI）已經(jīng)結(jié)束，第三次自愿揭露開(kāi)始執(zhí)行？調(diào)查參與流程為何？
Q37參加簡(jiǎn)易型揭露計(jì)劃補(bǔ)申報(bào)海外金融資產(chǎn)（Streamlined Filing Compliance Procedures）計(jì)劃內(nèi)容與參加辦法為何？
Q38未申報(bào)海外金融賬戶(hù)資產(chǎn)，美國(guó)國(guó)稅局經(jīng)過(guò)多少年后，有可能無(wú)權(quán)利追查嗎？
Q39對(duì)美國(guó)稅務(wù)核定結(jié)果有異議的上訴方法及相關(guān)情況為何？
Q4美籍人士如果擁有或投資設(shè)立海外公司，應(yīng)考慮哪些額外的稅務(wù)信息揭露規(guī)定？
Q41使用“外國(guó)公司”的分紅及借款來(lái)作為申請(qǐng)投資移民的資金來(lái)源，會(huì)造成什么影響？
Q42美國(guó)稅法上的“受控外國(guó)公司”，報(bào)稅上應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
Q43何謂PFIC，美國(guó)人在境外設(shè)立公司投資，可能有什么申報(bào)義務(wù)和稅負(fù)？
第四章放棄美國(guó)綠卡或公民身份的相關(guān)課稅
Q44美國(guó)法律對(duì)雙重或多重國(guó)籍的認(rèn)定為何？若為財(cái)產(chǎn)國(guó)際化、持有財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分散，該放棄美國(guó)護(hù)照嗎？
Q45申請(qǐng)綠卡時(shí)先行準(zhǔn)備財(cái)務(wù)凈值報(bào)告與棄籍有何關(guān)聯(lián)嗎？
Q46如何進(jìn)行合法完整的棄籍申報(bào)程序？
Q47什么是棄籍稅？什么情況下需要申報(bào)？
Q48申報(bào)8854表的棄籍稅時(shí)，應(yīng)如何申報(bào)資本利得？IRS又將如何認(rèn)定？
Q49棄籍之后再進(jìn)行贈(zèng)與時(shí)，會(huì)被課贈(zèng)與稅嗎？
Q5棄籍時(shí)，持有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)或增值權(quán)或員工限制型股票，需要申報(bào)嗎？
Q51棄籍以前應(yīng)先思考哪些問(wèn)題及先進(jìn)行哪些財(cái)稅籌劃？
Q52棄籍后退休金及41K該如何處理？
附錄
附錄一：14表（美國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)表）
附錄二：FinCEN 114表（境外銀行及金融賬戶(hù)申報(bào)表）申報(bào)說(shuō)明
附錄三：8938表（特定境外資產(chǎn)申報(bào)表）及其申報(bào)填寫(xiě)說(shuō)明
附錄四：352表（境外信托及贈(zèng)與申報(bào)表）及其申報(bào)填寫(xiě)說(shuō)明
附錄五：5471表（海外股權(quán)申報(bào)表）及其申報(bào)說(shuō)明
附錄六：8854表（棄籍申報(bào)表）及其申報(bào)說(shuō)明
附錄七：76表（美國(guó)遺產(chǎn)稅申報(bào)表）
附錄八：79表（美國(guó)贈(zèng)與稅申報(bào)表）
附錄九：14653表（美國(guó)人居住海外的境外簡(jiǎn)易自首聲明書(shū)）
附錄十：14654表（美國(guó)人居住境內(nèi)的境內(nèi)簡(jiǎn)易自首聲明書(shū)）
附錄十一：美國(guó)各州的個(gè)人所得稅（216年的稅率——自216年1月1日起）
附錄十二：規(guī)劃孩子赴美留學(xué)時(shí)程表