金融工具會計準(zhǔn)則講解

目 錄
第1章 金融工具確認(rèn)和計量 1
1.1 金融工具概述 1
1.1.1 基礎(chǔ)金融工具 4
1.1.2 衍生工具 4
1.2 金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn) 8
1.2.1 金融資產(chǎn)和金融負債確認(rèn)條件 8
1.2.2 金融資產(chǎn)的終止確認(rèn) 8
1.2.3 金融負債的終止確認(rèn) 8
1.3 金融資產(chǎn)和金融負債的分類 10
1.3.1 金融資產(chǎn)的三分類原則 10
1.3.2 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債 19
1.3.3 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債 21
1.3.4 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 21
1.4 金融資產(chǎn)和金融負債的計量 22
1.4.1 金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量 22
1.4.2 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 23
1.4.3 金融負債的后續(xù)計量 44
1.4.4 常規(guī)買賣金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 49
1.4.5 融資融券業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計量 50
1.5 嵌入衍生工具的確認(rèn)和計量 51
1.6 金融資產(chǎn)減值：預(yù)期信用損失模型 54
1.6.1 金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) 54
1.6.2 金融資產(chǎn)減值損失的計量 68
1.7 金融資產(chǎn)和金融負債的重分類及其會計處理 83
1.7.1 金融資產(chǎn)和金融負債的重分類 83
1.7.2 金融資產(chǎn)和金融負債重分類的會計處理 83
1.8 新舊比較與銜接 88
1.8.1 新舊比較 88
1.8.2 新舊銜接 89
第2章 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 92
2.1 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述 92
2.2 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則 94
2.2.1 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的定義與流程 94
2.2.2 金融資產(chǎn)的整體與部分終止確認(rèn) 95
2.3 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的情形及其終止確認(rèn) 97
2.3.1 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的情形 97
2.3.2 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)的終止確認(rèn) 98
2.4 滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理 104
2.4.1 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移整體滿足終止確認(rèn)條件的會計處理 104
2.4.2 金融資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的會計處理 106
2.5 繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的會計處理 108
2.6 繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的會計處理 110
2.7 向轉(zhuǎn)入方提供非現(xiàn)金擔(dān)保物的會計處理 117
2.8 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)總結(jié) 118
2.9 新舊比較與銜接 118
2.9.1 新舊比較 118
2.9.2 新舊銜接 119
第3章 套期會計 120
3.1 套期概述 120
3.1.1 套期的概念 120
3.1.2 套期的分類 121
3.2 套期工具和被套期項目 123
3.2.1 套期工具 123
3.2.2 被套期項目 125
3.3 套期關(guān)系評估 131
3.3.1 運用套期會計方法應(yīng)滿足的條件 132
3.3.2 符合套期有效性的要求 132
3.3.3 套期關(guān)系再平衡 138
3.4 套期會計：確認(rèn)和計量 142
3.4.1 公允價值套期 142
3.4.2 現(xiàn)金流量套期 153
3.4.3 境外經(jīng)營凈投資套期 159
3.4.4 匯總風(fēng)險敞口套期的會計處理 161
3.4.5 套期關(guān)系再平衡的會計處理 165
3.4.6 套期會計中期權(quán)時間價值的會計處理 166
3.4.7 套期會計的終止 167
3.5 信用風(fēng)險敞口的公允價值選擇權(quán) 169
3.6 新舊比較與銜接 170
3.6.1 新舊比較 170
3.6.2 新舊銜接 172
第4章 金融工具列報 173
4.1 金融工具列報概述 173
4.2 金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分 174
4.2.1 金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的總體要求 174
4.2.2 金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則 176
4.2.3 以外幣計價的配股權(quán)、期權(quán)或認(rèn)股權(quán)證 188
4.2.4 或有結(jié)算條款 189
4.2.5 結(jié)算選擇權(quán) 190
4.2.6 復(fù)合金融工具 190
4.2.7 合并財務(wù)報表中金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分 194
4.3 特殊金融工具的區(qū)分 195
4.3.1 可回售工具 195
4.3.2 發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具 196
4.3.3 特殊金融工具分類為權(quán)益工具的其他條件 197
4.3.4 權(quán)益工具和金融負債的重分類 197
4.3.5 特殊金融工具在母公司合并財務(wù)報表中的處理 198
4.4 收益和庫存股 198
4.4.1 利息、股利、利得或損失的處理 198
4.4.2 庫存股 199
4.5 金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷 199
4.5.1 金融資產(chǎn)和金融負債相互抵銷的條件 199
4.5.2 金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵銷的情形 201
4.5.3 總互抵協(xié)議 201
4.6 金融工具對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的列報 202
4.6.1 一般性規(guī)定 202
4.6.2 資產(chǎn)負債表中的列示及相關(guān)披露 203
4.6.3 利潤表中的列示及相關(guān)披露 208
4.6.4 套期會計相關(guān)披露 209
4.6.5 公允價值披露 213
4.7 與金融工具相關(guān)的風(fēng)險披露 214
4.7.1 定性和定量信息 214
4.7.2 信用風(fēng)險披露 217
4.7.3 流動性風(fēng)險披露 224
4.7.4 市場風(fēng)險披露 225
4.8 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的披露 227
4.9 新舊比較與銜接規(guī)定 230
4.9.1 新舊比較 230
4.9.2 銜接規(guī)定 231
參考文獻 232