構建科學的增值稅制度

　　《構建科學的增值稅制度》對增值稅改革的目標原則、增值稅稅制要素設計、運行機制等涉及到增值稅制度構建的主要方面進行了系統(tǒng)全面的研究，內(nèi)容包括：一是明確增值稅改革的目標原則。主要從確立怎樣的改革目標，增值稅改革應遵循哪些原則，并如何權衡不同目標之間、不同原則之間的關系，對增值稅改革的價值取向作了思考。二是推進增值稅改革的基本構想。主要結(jié)合增值稅制度的發(fā)展歷程，根據(jù)問題導向，借鑒國外經(jīng)驗，圍繞增值稅改革“為何改”“改什么”等主題，從稅收經(jīng)濟的視角提出完善增值稅制度的整體思考。三是完善增值稅稅制要素。主要從增值稅課稅范圍、稅率設計、計稅依據(jù)、納稅地點等角度進行理論探討，主張構建全覆蓋、寬稅基、低稅率、窄優(yōu)惠的“中性”增值稅制度。四是健全增值稅運行機制。主要包括完善增值稅抵扣機制、科學劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人、實現(xiàn)征稅與出口退稅一體化等方面，主張理順納稅人之間環(huán)環(huán)相扣、互相制約的增值稅運行機制。五是合理確定增值稅稅負。主張從宏觀上適度降低增值稅總體稅負，公平稅收負擔，構建梯級稅收負擔結(jié)構，從微觀上減輕小企業(yè)稅負和制度成本。六是推行增值稅轉(zhuǎn)型和營改增。主張增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型，增值稅全面覆蓋制造業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)，實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅，并在這一前提下，堅持增值稅改革目標與路徑相協(xié)同，歷史和現(xiàn)實角度相結(jié)合，理論與實證相統(tǒng)一，政策與征管相促進等原則進行研究。

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