改革開放40年中國稅收改革發(fā)展研究：從助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型到服務(wù)國家治理

總論 改革開放４０年中國稅收發(fā)展的邏輯
篇“利改稅”：中國城市經(jīng)濟體制改革的突破口
一、改革背景與原因分析
（一）“利改稅”的背景
（二）“利改稅”的原因分析
二、改革的決策過程與實施內(nèi)容
（一）“利改稅”的準(zhǔn)備及試點
（二）步“利改稅”的情況及主要做法
（三）第二步“利改稅”的情況及主要做法
三、改革成效
（一）初步建立適應(yīng)社會主義商品經(jīng)濟發(fā)展的稅制構(gòu)架
（二）以法律形式規(guī)范國家與國營企業(yè)的分配關(guān)系
（三）改革和完善流轉(zhuǎn)稅制度
（四）恢復(fù)和加強地方稅制建設(shè)
（五）稅收的職能作用得到加強
四、改革評價
（一）“利改稅”的理論和實踐
（二）“利改稅”的作用
（三）“利改稅”的意義
（四）學(xué)界對“利改稅”的評價
第二篇 １９９４年稅改：初步建立社會主義市場經(jīng)濟稅制體系
上篇：１９９４年稅制改革
一、改革背景
（一）政治背景：社會主義市場經(jīng)濟體制目標(biāo)的確立為稅制改革指明方向
（二）經(jīng)濟背景：經(jīng)濟體制的全面轉(zhuǎn)型要求全方位的稅制改革與之相配套
（三）國際背景：對外開放、參與國際競爭要求我國稅制與國際接軌
（四）財政背景：“兩個比重”偏低的現(xiàn)狀亟待改變
二、改革的決策過程與實施內(nèi)容
（一）稅制改革的醞釀
（二）稅制改革方案的確定
（三）稅制改革方案的出臺
（四）稅制改革的指導(dǎo)思想和基本原則
（五）稅制改革的主要內(nèi)容
三、改革成效
（一）統(tǒng)一規(guī)范，初步建立符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅制體系
（二）合理導(dǎo)向，建立財政收入穩(wěn)步增長的機制
（三）理順關(guān)系，推動企業(yè)的改革和發(fā)展
（四）公平稅負，促進統(tǒng)一大市場的形成
（五）合理分權(quán)，增強中央政府的宏觀調(diào)控能力
（六）借鑒融合，縮小與國際稅制的差距
（七）簡化便利，稅收征管更加有序
（八）優(yōu)化環(huán)境，依法治稅理念漸入人心
四、歷史評價
（一）決策者的肯定
（二）學(xué)界的評價
（三）成功的經(jīng)驗與歷史的局限性
下篇：１９９４年分稅制改革
一、歷史背景
（一）“兩個比重”不斷下降
（二）財政體制煩瑣復(fù)雜
（三）中央政府國家治理能力受限
二、過程及內(nèi)容
（一）實施分稅制的學(xué)界討論
（二）分稅制決策的正式出臺
（三）分稅制內(nèi)容的制定
（四）中央與地方的博弈
（五）在困難中邁出“改革的步”
三、成效與問題
（一）分稅制改革的成效
（二）改革過程中出現(xiàn)的一些問題
四、評價
（一）分稅制改革影響深遠
（二）改革親歷者的評價
（三）學(xué)界的評價
第三篇 “兩法合并”：中國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一
一、企業(yè)所得稅制的沿革
（一）所得稅的誕生
（二）企業(yè)所得稅體系的初步建立
（三）外資企業(yè)所得稅法的建立和統(tǒng)一
（四）內(nèi)資企業(yè)所得稅體系的構(gòu)建
（五）內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一
二、“兩法合并”的背景及相關(guān)理論研究
（一）“兩法合并”的背景和必要性
（二）“兩法合并”的立法原則
（三）“兩法合并”的歷史意義
（四）學(xué)術(shù)界關(guān)于“兩法合并”的研究
三、“兩法合并”的主要內(nèi)容及運行效果
（一）“兩法合并”的主要內(nèi)容
（二）新企業(yè)所得稅法的運行效果
四、企業(yè)所得稅制的進一步改革與完善
（一）當(dāng)前發(fā)達國家企業(yè)所得稅改革的趨勢
（二）完善我國企業(yè)所得稅制的改革設(shè)想
第四篇 營改增：牽一發(fā)而動全身
一、營改增的歷史演進
二、全面營改增試點改革背景及價值取向
（一）營改增試點改革的背景
（二）準(zhǔn)確理解營改增的價值取向
（三）營改增助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革
三、全面營改增試點改革中的若干問題分析
（一）物價波動問題
（二）企業(yè)減稅效應(yīng)問題
（三）金融業(yè)營改增的問題
四、營改增效應(yīng)評價
（一）社會各界對實施營改增的評價
（二）評價營改增成效的維度
（三）基于不同視角的營改增運行效應(yīng)評估分析
五、后營改增時代增值稅的發(fā)展趨勢與改革方向
（一）增值稅改革應(yīng)加強頂層設(shè)計
（二）增值稅稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)進一步簡并
（三）增值稅征管服務(wù)應(yīng)進一步完善
（四）后營改增時代應(yīng)盡快進行增值稅立法
第五篇 個人所得稅改革：分步推進、日漸完善
一、個人所得稅的初步建立（１９７８—１９９２年）
（一）歷史回顧
（二）改革背景
（三）改革成效
（四）改革評價
二、內(nèi)外個人所得稅的逐步統(tǒng)一（１９９３—２００４年） 
（一）歷史回顧
（二）改革背景
（三）改革成效
（四）改革評價
三、個人所得稅的逐步完善（２００５—２０１１年）
（一）歷史回顧
（二）改革背景
（三）改革成效
（四）改革評價
四、現(xiàn)代個人所得稅制改革的醞釀與進展（２０１２—２０１８年）
（一）改革醞釀
（二）改革進展：２０１８年個人所得稅法修正案
（三）我國個人所得稅改革經(jīng)驗總結(jié)
（四）國際視野：個人所得稅改革趨勢
（五）下一步改革建議
第六篇 《稅收征收管理法》：中國稅收征管發(fā)展的印證
一、稅收征管制度的初步建立——— 《稅收征收管理暫行條例》的發(fā)布
（一）發(fā)布背景
（二）主要內(nèi)容
（三）社會評價
二、稅收征管制度的規(guī)范統(tǒng)一——— 《稅收征收管理法》的實施
（一）立法背景
（二）立法原則和主要內(nèi)容
（三）立法影響、社會效應(yīng)和社會評價
三、稅收征管制度的不斷完善———對《稅收征收管理法》的修正和修訂
（一）１９９５年修正：明確發(fā)票印制的管理機關(guān)
（二）２００１年修訂：加大對納稅人權(quán)利的保護
（三）２０１３年修正：簡化納稅人辦理稅務(wù)登記流程
（四）２０１５年修正：簡化納稅人的減稅、免稅申請
四、稅收征管制度的新探索——— 《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》的公布
（一）出臺背景
（二）擬修訂的內(nèi)容
（三）對《征求意見稿》的社會評價
五、《稅收征收管理法》的實施效應(yīng)及未來發(fā)展方向
（一）《稅收征收管理法》的實施效應(yīng)
（二）《稅收征收管理法》的未來發(fā)展方向
第七篇 稅收現(xiàn)代化：開啟稅收發(fā)展新征程
一、稅收現(xiàn)代化的歷史探索和豐富內(nèi)涵
（一）稅收現(xiàn)代化的歷史探索
（二）稅收現(xiàn)代化總目標(biāo)的內(nèi)涵
二、稅收現(xiàn)代化建設(shè)的部署和研究
（一）稅收現(xiàn)代化建設(shè)推進的部署安排
（二）對稅收現(xiàn)代化的研究和討論
三、新時代開啟稅收現(xiàn)代化新征程
（一）新時代：賦予稅收發(fā)展新使命
（二）新思想：引領(lǐng)稅收發(fā)展新航向
（三）新矛盾：助推稅收發(fā)展新聚焦
（四）新戰(zhàn)略：開啟稅收發(fā)展新路徑
（五）新目標(biāo)：催生稅收發(fā)展新方略
四、新時代稅收現(xiàn)代化建設(shè)高歌猛進
（一）以落實稅收法定為引領(lǐng)，推進稅法體系建設(shè)
（二）不斷深化稅制改革，為經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展增添活力
（三）推進納稅服務(wù)體系建設(shè)，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境
（四）著力轉(zhuǎn)變稅收征管方式，切實增強稅收征管效能
（五）積極推進“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”，打造智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)
（六）推進全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，打造讓黨和人民放心的稅務(wù)鐵軍
五、新時代稅收現(xiàn)代化與時俱進
（一）完善“六大體系”的思路
（二）與時俱進的稅收現(xiàn)代化“六大體系”
第八篇 落實稅收法定原則：通往稅收現(xiàn)代化的必由之路
一、稅收法定原則的提出和確立
（一）稅收法定原則提出的背景
（二）稅收法定原則的提出
（三）稅收法定原則的確立
二、落實稅收法定原則的特點和意義
（一）落實稅收法定原則的特點
（二）落實稅收法定原則的意義
三、落實稅收法定原則的實踐和成效
（一）出臺新稅種的法律
（二）對原有稅法的修正修訂
（三）將稅收行政法規(guī)上升為法律
（四）配合稅制改革廢止和修改有關(guān)稅收條例
（五）加快安排稅收立法項目
四、進一步落實稅收法定原則的幾個問題
（一）在憲法中確立稅收法定原則
（二）明確政府部門在稅收立法中的作用
（三）保障地方政府的稅收立法權(quán)
（四）加快推進稅收征管體制改革
（五）健全納稅人權(quán)利保護制度
第九篇 國稅地稅征管體制改革：夯實國家治理的重要基礎(chǔ)
一、國稅地稅征管體制的演進
（一）稅務(wù)機構(gòu)單獨掛牌
（二）國稅地稅機構(gòu)分設(shè)
（三）國稅地稅合作不合并
（四）國稅地稅機構(gòu)合并
二、國稅地稅征管體制改革的背景
（一）國稅地稅分設(shè)的財政體制因素已經(jīng)消除
（二）國稅地稅機構(gòu)合作遇到瓶頸限制
（三）進一步改善營商環(huán)境的需要
（四）建立統(tǒng)一規(guī)范高效稅務(wù)機關(guān)運行模式的需要
（五）建立規(guī)范的政府收入體系的需要
三、各方面的評價
（一）改革難度大
（二）國家治理體系的重大變革
（三）有利于提高征管效率
（四）有利于服務(wù)納稅人和繳費人
（五）為順利推進各項改革奠定基礎(chǔ)
（六）對社會保險費負擔(dān)增加有所擔(dān)心
四、深化國稅地稅征管體制改革的建議
（一）從制度上營造事合、人合、力合、心合的氛圍
（二）建立統(tǒng)一規(guī)范高效的稅費信息管理系統(tǒng)
（三）進一步優(yōu)化納稅服務(wù)
（四）平穩(wěn)實行社會保險費和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作
（五）建立納稅、繳費信用體系
第十篇 “便民辦稅春風(fēng)行動”：為納稅人服務(wù)永遠在路上
一、總體概況
（一）基本情況
（二）現(xiàn)實意義
二、演進過程
（一）萌芽期
（二）起步期
（三）發(fā)展期
（四）深化期
三、價值取向
（一）體現(xiàn)現(xiàn)實要求
（二）對接國際實踐
（三）有相關(guān)理論支撐
四、評價啟示
（一）總體成效
（二）各界評價
（三）評價體系
（四）經(jīng)驗啟示
（五）存在問題
五、下一步展望
（一）總體思路
（二）現(xiàn)實需求
（三）著力重點
第十一篇 金稅工程：為稅收現(xiàn)代化插上金色翅膀
一、金稅工程概述
二、金稅工程背景與發(fā)展歷程
（一）金稅一期工程建設(shè)（１９９４—１９９８年） 
（二）金稅二期工程建設(shè)（１９９８—２００２年）
（三）金稅三期工程建設(shè)（２００３—２０１８年） 
三、金稅三期工程的現(xiàn)狀
（一）總體架構(gòu)
（二）應(yīng)用系統(tǒng)
（三）硬件網(wǎng)絡(luò)
（四）數(shù)據(jù)存儲
（五）安全體系
四、金稅工程取得的成效
（一）統(tǒng)一省局核心征管應(yīng)用系統(tǒng)，提高征管水平
（二）統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，提升納稅人獲得感
（三）統(tǒng)一規(guī)范外部信息交換系統(tǒng)，促進社會綜合治稅
（四）實現(xiàn)全國數(shù)據(jù)集中，信息管稅進程加速
（五）推動稅務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范
（六）推動有效降低稅收成本，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局
五、金稅工程的效應(yīng)評價
（一）強化稅收基礎(chǔ)管理
（二）支持稅制改革工作
（三）提高稅收執(zhí)法水平
（四）促進稅收收入增長
六、金稅工程展望
（一）新時代稅收現(xiàn)代化提出新使命
（二）新技術(shù)融合應(yīng)用帶來新挑戰(zhàn)
（三）電子政務(wù)融合協(xié)同發(fā)展帶來新機遇
（四）稅收國際化加快帶來新發(fā)展
第十二篇 第十屆稅收征管論壇大會：國際稅收治理邁上新臺階
一、第十屆稅收征管論壇大會
（一）概況
（二）歷史地位
（三）會議成果的落地轉(zhuǎn)化
二、國際稅收治理的進展與成效
（一）對外：積極踐行大國稅務(wù)擔(dān)當(dāng)
（二）對內(nèi)：推進國際稅收體系現(xiàn)代化
三、對國際稅收治理的評價
（一）國際稅收治理取得歷史性成就
（二）國際稅收治理積累了豐富經(jīng)驗
（三）國際稅收治理尚存不足
四、國際稅收治理展望
（一）面臨的國內(nèi)外形勢
（二）肩負的重大歷史使命
（三）國際稅收治理近期重點工作
附錄 “改革開放４０年稅收改革發(fā)展”專題研討會成果報告
中國涉外稅收政策變革的若干歷史回顧 張志勇
如何紀(jì)念稅收領(lǐng)域改革開放４０周年 高培勇
稅收改革與發(fā)展的中國道路 馬國強
中國稅收法治４０年的基本經(jīng)驗 劉劍文
中國稅制４０年發(fā)展的兩條主線 朱青
新時代稅收治理格局的重塑 李萬甫
中國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與財政改革 馬海濤
企業(yè)稅收改革助力企業(yè)發(fā)展４０年 劉 戩
個人所得稅：開啟稅制改革新征程 李旭紅
總結(jié)過去 展望未來 不斷推進中國稅收現(xiàn)代化建設(shè)——— “改革開放４０年稅收改革發(fā)展研究”專題研討會綜述