企業(yè)所得稅匯算清繳與稅會差異納稅調整

第一章匯算清繳與納稅調整概述
第一節(jié)稅會差異的納稅調整
一、稅會差異與納稅調整
二、納稅調整項目明細表及其修訂
（一）納稅調整項目明細表
（二）申報表的修訂情況
第二節(jié)年度納稅申報基礎信息表
一、年度納稅申報基礎信息表及其修訂
二、基本經營情況
（一）企業(yè)類型與就地納稅比例
（二）小型微利企業(yè)信息
（三）適用的會計制度與財務報表格式
（四）上市情況信息
三、有關涉稅事項情況
（一）從事股權投資業(yè)務
（二）存在境外關聯(lián)交易
（三）選擇采用的境外所得抵免方式
（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其法人合伙人
（五）享受優(yōu)惠的企業(yè)類型
（六）企業(yè)重組信息
（七）發(fā)生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項
（八）非貨幣性資產與技術成果投資入股情況
（九）政策性搬遷情況
四、主要股東及分紅情況
第三節(jié)年度納稅申報表主表
一、年度納稅申報表主表及其適用
（一）主表的適用范圍
（二）主表的修訂情況
（三）企業(yè)所得稅的計算步驟
二、利潤總額計算
（一）營業(yè)收入
（二）營業(yè)成本
（三）稅金及附加
（四）期間費用
（五）資產減值損失
（六）公允價值變動收益
（七）投資收益
（八）營業(yè)利潤
（九）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出
（十）利潤總額
三、應納稅所得額
（一）應納稅所得額的計算
（二）確定應納稅所得額的一般原則
（三）直接法與間接法
（四）應納稅所得額的填報
四、應納稅額計算
（一）應納稅額計算公式
（二）應納稅額的填報
第四節(jié)收入的納稅調整
一、按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
二、交易性金融資產初始投資調整
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
三、公允價值變動凈損益
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
四、銷售折扣、折讓和退回
（一）銷售折扣
（二）銷售折讓
（三）銷售退回
（四）填報方法
（五）案例解析
五、其他收入類調整項目
（一）接受捐贈收入
（二）存貨和固定資產盤盈
（三）填報方法
第五節(jié)扣除的納稅調整
一、業(yè)務招待費支出
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算依據(jù)
（二）餐費與業(yè)務招待費
（三）籌辦期業(yè)務招待費的稅前扣除
（四）業(yè)務招待費支出的填報
（五）業(yè)務招待費納稅調整案例解析
（六）業(yè)務招待費納稅調整模型與應對
二、利息支出
（一）借款費用稅前扣除的一般原則
（二）利息支出的扣除與同期同類貸款利率的確定
（三）企業(yè)融資費用的稅前扣除
（四）企業(yè)向個人借款利息的稅前扣除
（五）投資未到位而發(fā)生的利息支出不得扣除
（六）利息支出的財務處理
（七）利息支出的填報
（八）資本化利息支出納稅調整模型及應對
三、罰金、罰款和被沒收財物的損失
（一）財稅處理
（二）填報方法
四、稅收滯納金、加收利息
（一）稅收滯納金、加收利息不得稅前扣除
（二）填報方法
五、贊助支出
（一）財稅處理
（二）填報方法
六、與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
七、跨期扣除項目
（一）維簡費和安全生產費的財稅處理
（二）預提費用的財稅處理
（三）預計負債的財稅處理
（四）填報方法
（五）案例解析
八、與取得收入無關的支出
（一）財稅處理
（二）填報方法
九、境外所得分攤的共同支出
（一）財稅處理
（二）填報方法
十、黨組織工作經費
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
十一、納稅調減風險模型與應對
第六節(jié)其他項目的納稅調整
一、資產減值準備金
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例分析
二、合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）案例解析
三、發(fā)行永續(xù)債利息支出
（一）財稅處理
（二）填報方法
四、特別納稅調整應稅所得
（一）財稅處理
（二）填報方法
（三）防止資本弱化
（四）案例解析
五、“其他”調整項目
第二章視同銷售的納稅調整
第一節(jié)企業(yè)所得稅視同銷售
一、視同銷售范圍
（一）企業(yè)所得稅視同銷售范圍
（二）內部處置資產不視同銷售
（三）資產移送他人視同銷售
（四）房地產企業(yè)的視同銷售
二、視同銷售金額的確定
（一）按公允價值確定視同銷售收入金額
（二）公益股權捐贈按歷史成本視同銷售
（三）公益捐贈股權案例分析
（四）個人公益捐贈金額的確定
三、視同銷售的會計處理
第二節(jié)視同銷售的納稅調整
一、視同銷售納稅調整表單及其適用
（一）視同銷售納稅調整需填報的表單
（二）視同銷售（營業(yè)）收入的填報
（三）視同銷售（營業(yè)）成本的填報
二、非貨幣性資產交換視同銷售
（一）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的處理
（二）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的處理
（三）案例解析
三、貨物、財產、勞務視同銷售
（一）財稅處理
（二）案例解析
四、用于捐贈、廣告對應支出的納稅調整
五、視同銷售成本及其填報
第三節(jié)增值稅與土地增值稅視同銷售
一、增值稅的視同銷售
（一）增值稅視同銷售范圍
（二）增值稅視同銷售的會計處理
（三）不屬于視同銷售的特殊情形
二、土地增值稅的視同銷售
第三章房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務的納稅調整
第一節(jié)房地產開發(fā)企業(yè)所得稅處理
一、開發(fā)產品已完工的界定
二、銷售未完工開發(fā)產品按預計毛利額計算納稅
三、計稅毛利率的確定
（一）計稅毛利率的確定原則
（二）計稅毛利率的具體規(guī)定
四、預計毛利額可扣除稅金及附加
五、預售收入可作為計算招待費與廣告宣傳費基數(shù)
六、建筑面積、可售面積和不可售面積
（一）建筑面積
（二）可售面積與不可售面積
第二節(jié)房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額
一、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額的填報
（一）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額
（二）銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額
（三）未完工產品轉完工產品特定業(yè)務計算的納稅調整額
二、案例解析
第四章未按權責發(fā)生制確認收入的納稅調整
第一節(jié)跨期收取的租金、利息和特許權使用費
一、未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
二、跨期收取的租金收入
（一）租金收入的處理
（二）租金收入納稅調整案例解析
（三）免租期的財稅處理
（四）免租期案例解析
三、跨期收取的利息收入
（一）財務處理
（二）稅務處理
四、跨期收取的特許權使用費收入
（一）財務處理
（二）稅務處理
第二節(jié)分期確認收入
一、分期收款方式銷售貨物收入
（一）財務處理
（二）稅務處理
（三）案例解析
二、持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入
（一）財務處理
（二）稅務處理
第五章投資收益的納稅調整
第一節(jié)投資收益納稅調整概述
一、投資資產
二、投資收益的范圍
三、投資收益的核算
四、涉及的申報表單
五、投資收益納稅調整明細表及其填報
第二節(jié)債權性投資收益納稅調整
一、利息收入的稅務處理
二、劃分為交易性金融資產的處理
三、劃分為持有至到期投資的處理
四、劃為可供出售金融資產的處理
第三節(jié)權益性投資收益納稅調整
一、權益性投資收益的稅務處理
二、長期股權投資的處理
三、劃分為交易性金融資產的處理
四、劃分為可供出售金融資產的處理
第四節(jié)混合性投資納稅調整
一、混合性投資的稅務處理
二、混合性投資按債權投資處理應具備的條件
三、混合性投資業(yè)務的所得稅處理
第六章政府補助與不征稅收入的納稅調整
第一節(jié)財政補助的財稅處理
一、政府補助的主要形式
二、政府補助的特征與分類
三、政府補助的確認和計量
四、財政補貼的增值稅處理
第二節(jié)作為不征稅收入處理的納稅調整
一、不征稅收入
二、專項用途財政性資金
三、不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除
四、政府補助收入的會計與稅法差異
五、專項用途財政性資金納稅調整明細表及其填報
六、案例解析
第三節(jié)作為應稅收入處理的納稅調整
一、作為應稅收入的處理
二、政府補助遞延收入
三、案例解析
四、納稅調整模型與應對
第七章職工薪酬支出的納稅調整
第一節(jié)職工薪酬支出及納稅調整表
一、職工薪酬的界定
二、職工薪酬支出及納稅調整明細表
第二節(jié)職工薪酬稅前扣除的納稅調整
一、工資薪金支出
二、職工福利費
三、職工教育經費
四、工會經費
五、基本社會保障性繳款
六、住房公積金
七、補充養(yǎng)老與補充醫(yī)療保險
第八章廣告宣傳費與傭金手續(xù)費的納稅調整
第一節(jié)廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整
一、稅前扣除的一般規(guī)定
二、稅前扣除的特殊規(guī)定
三、籌辦期廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除
四、廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整表及其填報
第二節(jié)傭金及手續(xù)費稅前扣除的納稅調整
一、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除
二、其他企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除
三、不得稅前扣除的手續(xù)費及傭金支出
第九章捐贈支出的納稅調整
第一節(jié)捐贈支出的財稅處理
一、企業(yè)對外捐贈的財務處理
二、對外捐贈的個人所得稅處理
三、對外捐贈的增值稅處理
四、捐贈支出及納稅調整明細表
第二節(jié)捐贈支出的稅前扣除與納稅調整
一、限額扣除的公益性捐贈
二、全額扣除的公益性捐贈
三、非公益性捐贈不得稅前扣除
四、公益捐贈稅前扣除案例解析
第十章資產折舊、攤銷的納稅調整
第一節(jié)固定資產折舊的納稅調整
一、固定資產的界定
二、固定資產的初始計量與計稅基礎
三、固定資產的后續(xù)計量與稅前扣除
四、固定資產處置與損失的處理
五、融資性售后回租的稅務處理
六、折舊稅前扣除與會計處理之間的協(xié)調
七、固定資產折舊的企業(yè)所得稅處理
八、資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
第二節(jié)固定資產加速折舊的納稅調整
一、固定資產加速折舊的一般規(guī)定
二、外購軟件適當縮短折舊或攤銷年限
三、制造業(yè)企業(yè)新購置固定資產的加速折舊
四、固定資產的一次性扣除
第三節(jié)生產性生物資產折舊的納稅調整
一、生產性生物資產
二、初始計量與計稅基礎
三、生產性生物資產的折舊
第四節(jié)無形資產攤銷的納稅調整
一、無形資產的界定
二、無形資產的初始計量與計稅基礎
三、研究開發(fā)費的會計與稅務處理
四、無形資產的后續(xù)計量與稅前扣除
第五節(jié)長期待攤費用的納稅調整
一、長期待攤費用
二、開（籌）辦費
第六節(jié)開采油（氣）資源費用和折耗攤銷折舊
一、開采油(氣)資源費用和折耗攤銷折舊的處理
二、棄置費的財務與稅務處理
第十一章資產損失的納稅調整
第一節(jié)資產損失稅前扣除的申報與納稅調整
一、資產與資產損失
二、資產損失稅前扣除及納稅調整明細表
三、資產損失稅前扣除自行申報制度
四、資產損失證據(jù)
第二節(jié)資產損失金額的確定與備查資料
一、貨幣資產損失
二、非貨幣資產損失
三、投資資產損失
四、其他資產損失
五、資產損失資料留存?zhèn)洳?br />第十二章政策性搬遷的納稅調整
第一節(jié)財稅處理與納稅調整表
一、政府撥給搬遷補償款的會計處理
二、“政策性搬遷納稅調整明細表”及其適用
三、土地增值稅與契稅的處理
第二節(jié)政策性搬遷的所得稅處理
一、企業(yè)政策性搬遷的界定
二、搬遷收入
三、搬遷支出
四、搬遷資產的稅務處理
五、搬遷所得或損失
六、案例解析
七、征收管理
第十三章特殊行業(yè)準備金的納稅調整
第一節(jié)保險行業(yè)準備金的納稅調整
一、保險保障基金
二、責任準備金
三、農業(yè)大災風險準備金
四、保險賠款、給付的扣除
五、特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表
第二節(jié)證券行業(yè)準備金的納稅調整
一、證券交易所風險基金
二、證券結算風險基金
三、證券投資者保護基金
第三節(jié)期貨行業(yè)準備金的納稅調整
一、期貨交易所風險準備金
二、期貨公司風險準備金
三、期貨投資者保障基金
四、上海國際能源交易中心風險準備金和期貨投資者保障基金
第四節(jié)貸款損失準備金的納稅調整
一、貸款損失準備金
二、涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金
三、一般（風險）準備
四、小額貸款公司貸款損失準備金
第五節(jié)中小企業(yè)融資（信用）擔保機構準備金的納稅調整
一、財務處理
二、稅前扣除
三、案例解析
第十四章收入準則下稅會差異與納稅調整
第一節(jié)收入范圍與稅會差異
一、收入范圍
二、稅會差異
第二節(jié)收入確認計量與稅法差異
一、收入確認與稅會差異
二、收入計量與稅會差異
第三節(jié)特定交易會計處理與稅會差異
一、附有銷售退回條款的銷售
二、附有質量保證條款的銷售
三、主要責任人和代理人
四、附有客戶額外購買選擇權的銷售
五、向客戶授予知識產權許可
六、售后回購
七、向客戶預收銷售商品款項
八、向客戶收取的無需退回的初始費
第四節(jié)合同成本與稅法差異
一、合同成本的確認
二、與合同成本有關資產的攤銷和減值
三、稅會差異
第十五章租賃準則下稅會差異與納稅調整
第一節(jié)租賃概述
一、租賃準則適用范圍
二、租賃的識別、分拆和合并
第二節(jié)承租人會計處理與稅會差異
一、確認和初始計量
二、后續(xù)計量
三、短期租賃和低價值資產租賃
四、稅會差異
第三節(jié)出租人會計處理與稅會差異
一、出租人的租賃分類
二、出租人對融資租賃的會計處理與稅會差異
三、出租人對經營租賃的會計處理與稅會差異
第四節(jié)售后租回交易與稅會差異
一、售后租回交易的會計處理
二、稅會差異
第十六章稅前扣除憑證
第一節(jié)稅前扣除憑證管理
一、稅前扣除憑證的概念
二、稅前扣除憑證管理的原則
三、內部憑證與外部憑證
四、稅前扣除憑證的管理
五、特殊事項的扣除憑證
第二節(jié)補救措施
一、稅前扣除憑證的取得時間
二、不合規(guī)憑證不得作為稅前扣除憑證
三、未按規(guī)定取得扣除憑證的補救措施
四、稅前扣除憑證司法判例