稅收學(xué)（第五版）

　　《稅收學(xué)》教材第五版修訂是在我國(guó)面臨世界百年未有之大變局，國(guó)內(nèi)經(jīng)過(guò)多年改革開(kāi)放，經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)逐漸走向高質(zhì)量發(fā)展的重要?dú)v史階段，黨的十九屆四中全會(huì)明確提出“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”目標(biāo)的大背景下進(jìn)行的。本次修訂，調(diào)整與修改主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一，“稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用”已成為社會(huì)各界的共識(shí)，而在我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)生跨階段的重要變化時(shí)期，再來(lái)審視“稅收”這一調(diào)控工具，可能就會(huì)有更新的角度和更深層次的理解。具體來(lái)講，即是從“社會(huì)治理現(xiàn)代化”的角度來(lái)分析、解釋稅收政策與制度的調(diào)整，使稅收作為國(guó)家治理現(xiàn)代化體系的有機(jī)組成部分發(fā)揮作用，體現(xiàn)國(guó)家治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程。二，教材章節(jié)結(jié)構(gòu)有一定的調(diào)整?！抖愂諏W(xué)》的主干內(nèi)容為關(guān)于“稅收”這一特定經(jīng)濟(jì)范疇的運(yùn)行規(guī)律的基本理論，這部分內(nèi)容比較穩(wěn)定，相應(yīng)章節(jié)變動(dòng)不大。而描述、詮釋基本規(guī)律的實(shí)際稅收政策、制度卻會(huì)因不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求而產(chǎn)生較大變化。在本次修訂中，由于原為“稅制革新”的大部分內(nèi)容已經(jīng)實(shí)施，故將原第13章的內(nèi)容分解到其他章節(jié)來(lái)表述。同時(shí)，為體現(xiàn)我國(guó)逐漸走向世界舞臺(tái)中央而面臨更為復(fù)雜的國(guó)際貿(mào)易環(huán)境，稅收將發(fā)揮更為重要的作用，我們?cè)黾恿恕皣?guó)際稅收理論與現(xiàn)實(shí)”一章，闡述“關(guān)稅制度與貿(mào)易摩擦”“增值稅的國(guó)際協(xié)調(diào)與挑戰(zhàn)”“跨境所得的重復(fù)征稅、避稅與反避稅”等理論與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，幫助讀者從國(guó)際貿(mào)易視角理解稅收的功能與作用。三，將近幾年體現(xiàn)“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合”的稅改政策、制度融入教材中，例如，“營(yíng)改增”以后增值稅稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的調(diào)整，個(gè)人所得稅的改革等。對(duì)于這部分內(nèi)容，《稅收學(xué)（第五版）/經(jīng)濟(jì)管理類課程教材·稅收系列；面向21世紀(jì)課程教材》在簡(jiǎn)要介紹改革內(nèi)容的基礎(chǔ)上著重講解和分析改革背景、政策目標(biāo)、政策效應(yīng)等實(shí)證性理論觀點(diǎn)。這一部分內(nèi)容需要讀者結(jié)合“中國(guó)稅制”等相關(guān)課程一并學(xué)習(xí)與理解。四，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新并分析其所反映的變化趨勢(shì)。這是基于國(guó)家相關(guān)部門公布的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行的歸納與分析，希望獲得規(guī)律性結(jié)論。這種數(shù)據(jù)更新的意義已經(jīng)遠(yuǎn)超數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)本身，我們希望通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)變化的分析揭示稅收政策調(diào)整的內(nèi)涵。例如，對(duì)我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的彈性系數(shù)的分析，即反映了我國(guó)不同歷史階段稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系變化的內(nèi)在要求與規(guī)律。再如，在對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的分析中，不同稅類、稅種收入比例的變化即反映了我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化的趨勢(shì)與效果。五，注意反映我國(guó)稅收管理改進(jìn)的進(jìn)程與效果。在前幾版教材中，對(duì)我國(guó)的稅收管理問(wèn)題，我們更多地是從理論應(yīng)然和現(xiàn)存不足層面進(jìn)行介紹的。實(shí)際上，經(jīng)過(guò)多年努力，我國(guó)的稅收管理已取得長(zhǎng)足進(jìn)步，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用在某些方面已走在世界前列。此次教材修訂注意了與時(shí)俱進(jìn)，凸顯在信息化背景下稅收管理的理論進(jìn)步與制度優(yōu)化。

　　黃樺，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系教授，碩士研究生導(dǎo)師。多年從事財(cái)政、稅收專業(yè)教學(xué)與理論研究工作，長(zhǎng)期擔(dān)任“中國(guó)稅制”“稅法”“企業(yè)納稅籌劃”“稅收學(xué)”“財(cái)政學(xué)”等專業(yè)課程的主講工作。研究方向：中國(guó)稅制、稅收理論、稅收籌劃。主編、參編、參與寫作多部財(cái)稅專業(yè)專著、教材；曾參與國(guó)家財(cái)稅重點(diǎn)課題的研究；在《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》《經(jīng)濟(jì)研究參考》《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》等全國(guó)社科核心期刊上公開(kāi)發(fā)表財(cái)稅專業(yè)論文數(shù)十篇。多次在中央電視臺(tái)、北京電視臺(tái)、北京廣播電臺(tái)等新聞媒體擔(dān)任涉稅節(jié)目特邀嘉賓，參與相關(guān)專業(yè)問(wèn)題的講解與討論。王怡璞，博士，畢業(yè)于中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政與金融學(xué)院。主講課程：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃。研究方向：地方政府與企業(yè)的稅收行為分析。主持國(guó)家自然科學(xué)基金和教育部人文社科青年項(xiàng)目，參與編寫《稅法》《稅收籌劃》等9部教材，參與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、教育部重大項(xiàng)目等課題二十余項(xiàng)，在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《國(guó)際稅收》等期刊上發(fā)表論文十余篇。受邀給中央財(cái)經(jīng)大學(xué)在職碩士、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院、北京市地稅局與北京市保險(xiǎn)中介協(xié)會(huì)等地授課。