政府會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)案例詳解2021版：科目使用規(guī)則 會(huì)計(jì)分錄編制 特殊業(yè)務(wù)處理

第 一篇 資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 一章 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1．1 庫(kù)存現(xiàn)金 1
1．1．1 提現(xiàn)和存現(xiàn) 1
1．1．2 差旅費(fèi) 2
1．1．3 其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù) 4
1．1．4 受托代理、代管現(xiàn)金 5
1．1．5 現(xiàn)金溢余與短缺 6
1．2 銀行存款 9
1．2．1 業(yè)務(wù)概述 9
1．2．2 會(huì)計(jì)分錄 9
1．2．3 案例解析 10
1．3 零余額賬戶用款額度 13
1．3．1 業(yè)務(wù)概述 13
1．3．2 會(huì)計(jì)分錄 13
1．3．3 案例解析 15
1．4 其他貨幣資金 17
1．4．1 業(yè)務(wù)概述 18
1．4．2 會(huì)計(jì)分錄 18
1．4．3 案例解析 18
第二章 投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
2．1 短期投資（事業(yè)單位） 20
2．1．1 取得短期投資 20
2．1．2 短期投資持有期間收到利息 21
2．1．3 出售短期投資或到期收回短期投資（國(guó)債）本息 22
2．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資 23
2．2．1 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 23
2．2．2 持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間 25
2．2．3 出售（轉(zhuǎn)讓）長(zhǎng)期股權(quán)投資 29
2．3 長(zhǎng)期債券投資（事業(yè)單位） 32
2．3．1 取得長(zhǎng)期債券投資 32
2．3．2 持有長(zhǎng)期債券投資期間 33
2．3．3 到期收回長(zhǎng)期債券投資本息 34
2．3．4 對(duì)外出售長(zhǎng)期債券投資 35
第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
3．1 財(cái)政應(yīng)返還額度 36
3．1．1 財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度 36
3．1．2 財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度 37
3．2 應(yīng)收票據(jù)（事業(yè)單位） 38
3．2．1 收到商業(yè)匯票 38
3．2．2 商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 39
3．2．3 商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓 41
3．2．4 商業(yè)匯票到期 42
3．3 應(yīng)收賬款（事業(yè)單位） 43
3．3．1 發(fā)生應(yīng)收賬款 43
3．3．2 收回應(yīng)收賬款 44
3．3．3 逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 45
3．4 預(yù)付賬款 47
3．4．1 發(fā)生預(yù)付賬款 47
3．4．2 收到所購(gòu)物資或勞務(wù) 48
3．4．3 預(yù)付賬款退回 49
3．4．4 逾期無(wú)法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款 50
3．5 應(yīng)收股利（事業(yè)單位） 51
3．6 應(yīng)收利息（事業(yè)單位） 51
3．7 其他應(yīng)收款 51
3．7．1 發(fā)生暫付款項(xiàng) 52
3．7．2 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 53
3．7．3 撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金 54
3．7．4 逾期無(wú)法收回的其他應(yīng)收款 56
第四章 存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
4．1 在途物品 58
4．1．1 購(gòu)入材料等物資 58
4．1．2 所購(gòu)材料等物資驗(yàn)收入庫(kù) 59
4．2 庫(kù)存物品 59
4．2．1 取得庫(kù)存物品 60
4．2．2 發(fā)出庫(kù)存物品 64
4．2．3 庫(kù)存物品定期盤點(diǎn)
及毀損、報(bào)廢 66
4．3 加工物品 67
4．3．1 自制物品 67
4．3．2 委托加工物品 70
第五章 固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程的會(huì)計(jì)分錄
5．1 固定資產(chǎn) 72
5．1．1 取得固定資產(chǎn) 72
5．1．2 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 77
5．1．3 固定資產(chǎn)處置 79
5．1．4 固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查 81
5．2 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 82
5．3 工程物資 85
5．3．1 取得工程物資 86
5．3．2 領(lǐng)用工程物資 86
5．3．3 剩余工程物資 87
5．4 在建工程 88
5．4．1 建筑安裝工程投資 88
5．4．2 設(shè)備投資 90
5．4．3 待攤投資 92
5．4．4 其他投資 95
5．4．5 基建轉(zhuǎn)出投資 96
5．4．6 待核銷基建支出 97
第六章 無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
6．1 無(wú)形資產(chǎn) 99
6．1．1 取得無(wú)形資產(chǎn) 99
6．1．2 與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 104
6．1．3 處置無(wú)形資產(chǎn) 106
6．2 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 109
6．2．1 業(yè)務(wù)概述 109
6．2．2 會(huì)計(jì)分錄 109
6．2．3 案例解析 110
6．3 研發(fā)支出（單位自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)） 110
6．3．1 自行研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出 110
6．3．2 自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出 111
6．3．3 自行研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途 112
6．3．4 自行研究開發(fā)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定用途 112
第七章 其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
7．1 政府儲(chǔ)備物資 113
7．1．1 取得政府儲(chǔ)備物資 113
7．1．2 發(fā)出政府儲(chǔ)備物資 115
7．1．3 政府儲(chǔ)備物資盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損 118
7．2 文物文化資產(chǎn) 119
7．2．1 取得文物文化資產(chǎn) 119
7．2．2 按照規(guī)定處置文物文化資產(chǎn) 122
7．2．3 盤點(diǎn)文物文化資產(chǎn) 123
7．3 受托代理資產(chǎn) 124
7．3．1 受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資 124
7．3．2 受托存儲(chǔ)保管物資 126
7．3．3 罰沒物資 128
7．4 公共基礎(chǔ)設(shè)施 129
7．4．1 取得公共基礎(chǔ)設(shè)施 129
7．4．2 與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出 132
7．4．3 按照規(guī)定處置公共基礎(chǔ)設(shè)施 133
7．4．4 報(bào)廢、毀損公共基礎(chǔ)設(shè)施 133
7．5 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷） 134
7．5．1 業(yè)務(wù)概述 135
7．5．2 會(huì)計(jì)分錄 135
7．5．3 案例解析 135
7．6 保障性住房 136
7．6．1 取得保障性住房 136
7．6．2 出租保障性住房 138
7．6．3 處置保障性住房 139
7．6．4 保障性住房定期盤點(diǎn)清查 140
7．7 保障性住房累計(jì)折舊 141
7．7．1 計(jì)提折舊 141
7．7．2 處置保障性住房 141
7．8 待攤費(fèi)用 142
7．8．1 發(fā)生待攤費(fèi)用 142
7．8．2 攤銷待攤費(fèi)用 143
7．8．3 將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用 144
7．9 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 144
7．9．1 發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 144
7．9．2 攤銷或一次性轉(zhuǎn)銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 145
7．10 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 146
7．10．1 賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余 146
7．10．2 資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的其他資產(chǎn)盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損 147
7．11 壞賬準(zhǔn)備（事業(yè)單位） 151
7．11．1 壞賬準(zhǔn)備計(jì)算公式 151
7．11．2 壞賬準(zhǔn)備的后續(xù)處理 152
第二篇 負(fù)債類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第八章 舉借債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
8．1 短期借款 154
8．1．1 借入各種短期借款 154
8．1．2 銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)入短期借款 155
8．1．3 歸還短期借款本息 156
8．2 長(zhǎng)期借款 157
8．2 長(zhǎng)期應(yīng)付款 159
第九章 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
9．1 應(yīng)付職工薪酬 162
9．1．1 計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 162
9．1．2 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬 164
9．1．3 從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng) 165
9．1．4 繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 166
9．1．5 從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng) 167
9．2 應(yīng)付賬款 167
9．3 應(yīng)付票據(jù) 169
9．4 預(yù)收賬款 172
9．5 應(yīng)交稅費(fèi) 174
9．5．1 應(yīng)交增值稅 174
9．5．2 其他應(yīng)交稅費(fèi) 184
9．6 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 188
9．7 其他應(yīng)付款 190
9．7．1 預(yù)撥款項(xiàng) 190
9．7．2 發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù) 191
9．7．3 其他應(yīng)付款的豁免 192
第十章 暫收性負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
10．1 應(yīng)繳財(cái)政款 193
10．1．1 取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng) 193
10．1．2 處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳財(cái)政款 194
10．2 其他暫收款項(xiàng) 195
10．2．1 業(yè)務(wù)概述 195
10．2．2 會(huì)計(jì)分錄 195
10．2．3 案例解析 195
第十一章 預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
11．1 或有事項(xiàng)概述 197
11．2 預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄 197
11．2．1 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 197
11．2．2 償付預(yù)計(jì)負(fù)債 198
11．2．3 根據(jù)事項(xiàng)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額 198
11．3 預(yù)計(jì)負(fù)債的案例解析 198
第十二章 受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
12．1 受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)概述 200
12．2 受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 200
12．3 受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的案例解析 200
第三篇 凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十三章 凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
13．1 本期盈余 202
13．1．1 結(jié)轉(zhuǎn)各類收入科目的本期發(fā)生額 203
13．1．2 結(jié)轉(zhuǎn)各類費(fèi)用科目本期發(fā)生額 203
13．1．3 結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”科目余額 203
13．2 本年盈余分配 205
13．2．1 結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”科目余額 205
13．2．2 從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金 205
13．2．3 結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額 206
13．3 專用基金（事業(yè)單位） 207
13．3．1 專用基金的提取或設(shè)置 207
13．3．2 專用基金的使用 208
13．4 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 209
13．4．1 取得無(wú)償調(diào)入的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn) 209
13．4．2 無(wú)償調(diào)出存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn) 209
13．4．3 結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額 210
13．5 以前年度盈余調(diào)整 212
13．5．1 調(diào)整增加以前年度收入或調(diào)整減少以前年度費(fèi)用 212
13．5．2 調(diào)整減少以前年度收入或調(diào)整增加以前年度費(fèi)用 212
13．5．3 盤盈非流動(dòng)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理 212
13．5．4 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度盈余調(diào)整”科目 213
13．6 權(quán)益法調(diào)整（事業(yè)單位） 214
13．6．1 資產(chǎn)負(fù)債表日，被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有（或應(yīng)分擔(dān)）的份額 214
13．6．2 因被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)而將應(yīng)享有（或應(yīng)分擔(dān)）的份額計(jì)入單位凈資產(chǎn)的，處置該項(xiàng)投資時(shí) 215
13．7 累計(jì)盈余 216
13．7．1 結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額 216
13．7．2 結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額 217
13．7．3 轉(zhuǎn)入“以前年度盈余調(diào)整”科目余額 217
13．7．4 上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 218
13．7．5 從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 218
13．7．6 使用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 218
第四篇 收入類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十四章 收入相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
14．1 財(cái)政撥款收入 222
14．1．1 取得財(cái)政撥款收入 222
14．1．2 差錯(cuò)更正、退貨收入 223
14．1．3 期末確認(rèn)撥款差額 225
14．1．4 期末結(jié)轉(zhuǎn) 225
14．2 事業(yè)收入（事業(yè)單位） 227
14．2．1 采用財(cái)政專戶返還方式 227
14．2．2 采用預(yù)收款方式 228
14．2．3 采用應(yīng)收款方式 229
14．2．4 其他方式 230
14．2．5 期末結(jié)轉(zhuǎn) 230
14．3 上級(jí)補(bǔ)助收入（事業(yè)單位） 231
14．3．1 日常核算 231
14．3．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 233
14．4 附屬單位上繳
收入（事業(yè)單位） 234
14．4．1 日常核算 234
14．4．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 235
14．5 經(jīng)營(yíng)收入（事業(yè)單位） 235
14．5．1 經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn) 236
14．5．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 237
14．5．3 增值稅處理 238
14．6 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 239
14．6．1 日常核算 239
14．6．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 240
14．7 投資收益（事業(yè)單位） 241
14．7．1 短期債券投資收益 241
14．7．2 長(zhǎng)期債券投資收益 242
14．7．3 長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 243
14．7．4 期末結(jié)轉(zhuǎn) 246
14．8 捐贈(zèng)收入 247
14．8．1 接受捐贈(zèng)的貨幣資金 247
14．8．2 接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等 247
14．8．3 期末結(jié)轉(zhuǎn) 248
14．9 利息收入 249
14．9．1 日常核算 249
14．9．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 250
14．10 租金收入 250
14．10．1 預(yù)收租金方式 251
14．10．2 后付租金方式 251
14．10．3 分期收取租金方式 252
14．10．4 期末結(jié)轉(zhuǎn) 253
14．11 其他收入 253
14．11．1 現(xiàn)金盤盈收入 254
14．11．2 科技成果轉(zhuǎn)化收入 254
14．11．3 收回已核銷的其他應(yīng)收款 255
14．11．4 無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 256
14．11．5 置換換出資產(chǎn)評(píng)估增值 256
14．11．6 其他情況 257
14．11．7 期末結(jié)轉(zhuǎn) 257
第五篇 費(fèi)用類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十五章 費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
15．1 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 260
15．1．1 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提并支付職工薪酬 260
15．1．2 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi) 261
15．1．3 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 262
15．1．4 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款等 263
15．1．5 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷） 264
15．1．6 開展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫(kù)存物品 265
15．1．7 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 266
15．1．8 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生其他各項(xiàng)費(fèi)用 267
15．1．9 計(jì)提專用基金 268
15．1．10 當(dāng)年發(fā)生的購(gòu)貨退回等 268
15．1．11 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 269
15．2 單位管理費(fèi)用（事業(yè)單位） 270
15．2．1 管理活動(dòng)人員職工薪酬 270
15．2．2 為開展管理活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi) 272
15．2．3 開展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 272
15．2．4 發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用 274
15．2．5 為開展管理活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款 274
15．2．6 管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷 275
15．2．7 開展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫(kù)存物品 276
15．2．8 開展管理活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 276
15．2．9 當(dāng)年發(fā)生的購(gòu)貨退回等 277
15．2．10 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 278
15．3 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（事業(yè)單位） 279
15．3．1 為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員支付職工薪酬 279
15．3．2 為開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款 280
15．3．3 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等 281
15．3．4 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 281
15．3．5 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 283
15．3．6 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用 284
15．3．7 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷 284
15．3．8 計(jì)提專用基金 285
15．3．9 當(dāng)年發(fā)生的購(gòu)貨退回等 285
15．3．10 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 286
15．4 資產(chǎn)處置費(fèi)用 287
15．4．1 不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置 287
15．4．2 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置 288
15．4．3 期末結(jié)轉(zhuǎn) 289
15．5 上繳上級(jí)費(fèi)用（事業(yè)單位） 290
15．5．1 按照實(shí)際上繳的金額或者按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上繳的金額 290
15．5．2 實(shí)際上繳應(yīng)繳的金額 291
15．5．3 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 291
15．6 對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用（事業(yè)單位） 292
15．6．1 單位發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 292
15．6．2 實(shí)際支出應(yīng)補(bǔ)助的金額 292
15．6．3 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 293
15．7 所得稅費(fèi)用（事業(yè)單位） 294
15．7．1 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 294
15．7．2 實(shí)際繳納 294
15．7．3 年末結(jié)轉(zhuǎn) 295
15．8 其他費(fèi)用 295
15．8．1 利息費(fèi)用 296
15．8．2 現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng) 297
15．8．3 壞賬損失 297
15．8．4 罰沒支出 298
15．8．5 其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 298
15．8．6 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 299
第六篇 預(yù)算收入類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十六章 預(yù)算收入相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
16．1 財(cái)政撥款預(yù)算收入 301
16．1．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 301
16．1．2 會(huì)計(jì)分錄 302
16．1．3 案例分析 303
16．2 事業(yè)預(yù)算收入（事業(yè)單位） 304
16．2．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 304
16．2．2 會(huì)計(jì)分錄 304
16．2．3 案例分析 305
16．3 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（事業(yè)單位） 306
16．3．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 306
16．3．2 會(huì)計(jì)分錄 306
16．4 附屬單位上繳預(yù)算收入（事業(yè)單位） 307
16．4．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 307
16．4．2 會(huì)計(jì)分錄 307
16．4．3 案例分析 308
16．5 經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入（事業(yè)單位） 308
16．5．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 308
16．5．2 會(huì)計(jì)分錄 308
16．6 債務(wù)預(yù)算收入（事業(yè)單位） 309
16．6．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 309
16．6．2 會(huì)計(jì)分錄 309
16．7 非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 310
16．7．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 310
16．7．2 會(huì)計(jì)分錄 310
16．7．3 案例分析 310
16．8 投資預(yù)算收益（事業(yè)單位） 311
16．8．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 311
16．8．2 會(huì)計(jì)分錄 311
16．8．3 案例分析 313
16．9 其他預(yù)算收入 314
16．9．1 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 314
16．9．2 會(huì)計(jì)分錄 314
第七篇 預(yù)算支出類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十七章 預(yù)算支出相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
17．1 行政支出（行政單位） 316
17．1．1 支付單位職工薪酬 316
17．1．2 支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 318
17．1．3 為購(gòu)買存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以及在建工程支付相關(guān)款項(xiàng) 318
17．1．4 發(fā)生預(yù)付賬款 319
17．1．5 發(fā)生其他各項(xiàng)支出 320
17．1．6 當(dāng)年的購(gòu)貨退回 321
17．1．7 年末結(jié)轉(zhuǎn) 322
17．2 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 323
17．2．1 支付單位職工（經(jīng)營(yíng)部門職工除外）薪酬 323
17．2．2 為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 325
17．2．3 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過程中構(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)支出 325
17．2．4 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生預(yù)付賬款 326
17．2．5 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)以及發(fā)生的其他各項(xiàng)支出 327
17．2．6 當(dāng)年的購(gòu)貨退回或差錯(cuò)更正 328
17．2．7 期末結(jié)轉(zhuǎn) 329
17．3 經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)單位） 330
17．3．1 支付經(jīng)營(yíng)部門職工薪酬 330
17．3．2 為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 332
17．3．3 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中構(gòu)建資產(chǎn)支出 332
17．3．4 開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生預(yù)付賬款 332
17．3．5 因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)以及發(fā)生的其他各項(xiàng)支出 333
17．3．6 當(dāng)年發(fā)生的購(gòu)貨退回或差錯(cuò)更正 334
17．3．7 期末結(jié)轉(zhuǎn) 335
17．4 上繳上級(jí)支出（事業(yè)單位） 336
17．4．1 按照規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位 336
17．4．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 336
17．5 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（事業(yè)單位） 337
17．5．1 發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 338
17．5．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 338
17．6 投資支出（事業(yè)單位） 339
17．6．1 以貨幣資金對(duì)外投資 339
17．6．2 出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資 340
17．6．3 期末結(jié)轉(zhuǎn) 341
17．7 債務(wù)還本支出（事業(yè)單位） 341
17．7．1 償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款 342
17．7．2 期末結(jié)轉(zhuǎn) 342
17．8 其他支出 343
17．8．1 利息支出 343
17．8．2 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn) 344
17．8．3 現(xiàn)金盤虧損失 345
17．8．4 捐贈(zèng)過程中的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)支出 345
17．8．5 資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出 346
17．8．6 罰沒支出等其他支出 346
17．8．7 期末結(jié)轉(zhuǎn) 346
第八篇 預(yù)算結(jié)余類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第十八章 預(yù)算結(jié)余相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
18．1 資金結(jié)存 348
18．1．1 取得預(yù)算收入 349
18．1．2 發(fā)生預(yù)算支出 349
18．1．3 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整 351
18．1．4 使用專用基金 352
18．1．5 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正 352
18．1．6 企業(yè)繳納所得稅 353
18．1．7 確認(rèn)未下達(dá)財(cái)政用款額度 354
18．1．8 注銷及恢復(fù)零余額賬戶用款額度 355
18．2 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 356
18．2．1 差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正 357
18．2．2 與其他單位發(fā)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)入、調(diào)出 358
18．2．3 上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 359
18．2．4 內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 359
18．2．5 年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù) 360
18．3 財(cái)政撥款結(jié)余 362
18．3．1 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正 362
18．3．2 上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金或額度 364
18．3．3 內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金 364
18．3．4 年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù) 365
18．4 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 366
18．4．1 提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 367
18．4．2 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正 367
18．4．3 繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 368
18．4．4 年末非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù) 369
18．4．5 劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金 370
18．5 非財(cái)政撥款結(jié)余 371
18．5．1 提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 371
18．5．2 實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 372
18．5．3 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正 373
18．5．4 劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金 373
18．5．5 年末非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 374
18．6 專用結(jié)余（事業(yè)單位） 375
18．6．1 提取專用基金 375
18．6．2 使用專用基金 376
18．7 經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)單位） 377
18．7．1 年末經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn) 377
18．7．2 年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 378
18．8 其他結(jié)余 378
18．8．1 年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入及支出 379
18．8．2 其他結(jié)余的年末轉(zhuǎn)出 380
18．9 非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)單位） 381
18．9．1 事業(yè)單位年末結(jié)余轉(zhuǎn)入 381
18．9．2 計(jì)提專用基金 382
18．9．3 轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余 382
第九篇 政府會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與合并
第十九章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制
19．1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的概述 384
19．1．1 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 384
19．1．2 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 385
19．1．3 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 386
19．1．4 年終清理 387
19．2 資產(chǎn)負(fù)債表 388
19．2．1 資產(chǎn)負(fù)債表的概述 388
19．2．2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 389
19．2．3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 389
19．2．4 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例 396
19．3 收入費(fèi)用表 399
19．3．1 收入費(fèi)用表概述 400
19．3．2 收入費(fèi)用表的編制 401
19．3．3 收入費(fèi)用表的編制實(shí)例 403
19．4 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 406
19．4．1 凈資產(chǎn)變動(dòng)表概述 406
19．4．2 凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制原則 406
19．4．3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)填列方法 407
19．4．4 凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制實(shí)例 409
19．5 現(xiàn)金流量表 410
19．5．1 現(xiàn)金流量表概述 410
19．5．2 現(xiàn)金流量表的編制 411
19．5．3 現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例 415
19．6 預(yù)算收入支出表 419
19．6．1 預(yù)算收入支出表概述 420
19．6．2 預(yù)算收入支出表的編制 420
19．6．3 預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例 423
19．7 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 426
19．7．1 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的概述 426
19．7．2 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制原則 427
19．7．3 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)填列方法 427
19．7．4 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制實(shí)例 429
19．8 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 432
19．8．1 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的概述 432
19．8．2 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制原則 433
19．8．3 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的報(bào)表數(shù)填列方法 433
19．8．4 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例 434
19．9 附注 438
19．9．1 附注的概念 438
19．9．2 附注的主要內(nèi)容 439
19．9．3 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 440
19．9．4 本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明 451
19．9．5 其他重要事項(xiàng)說明 452
19．10 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總與分析 453
19．10．1 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 453
19．10．2 會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 454
19．10．3 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 454
19．10．4 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 458
第二十章 政府會(huì)計(jì)報(bào)表的合并
20．1 政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述 460
20．1．1 合并范圍 460
20．1．2 報(bào)表項(xiàng)目及格式 462
20．1．3 編制原則 462
20．1．4 合并程序 463
20．2 部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表 465
20．2．1 部門（單位）合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示項(xiàng)目 466
20．2．2 部門（單位）合并收入費(fèi)用表的列示項(xiàng)目 468
20．3 本級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表 469
20．3．1 本級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷事項(xiàng) 469
20．3．2 本級(jí)政府合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類列示項(xiàng)目 469
20．3．3 本級(jí)政府合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類列示項(xiàng)目 470
20．3．4 本級(jí)政府合并收入費(fèi)用表中的收入類列示項(xiàng)目 471
20．3．5 本級(jí)政府合并收入費(fèi)用表中的費(fèi)用類列示項(xiàng)目 471
20．4 行政區(qū)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表 472
20．5 附注 472
20．6 合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并收入費(fèi)用表的具體編制及案例 473
20．6．1 數(shù)據(jù)來(lái)源 473
20．6．2 編制步驟 473
第十篇 會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第二十一章 政府會(huì)計(jì)調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
21．1 政府會(huì)計(jì)調(diào)整的概述 485
21．2 會(huì)計(jì)政策變更及其調(diào)整方法 486
21．2．1 會(huì)計(jì)政策變更的條件 486
21．2．2 會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整的方法 486
21．2．3 會(huì)計(jì)政策調(diào)整的案例解析 487
21．3 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 488
21．4 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 489
21．4．1 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的概念 489
21．4．2 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 489
21．5 報(bào)告日后事項(xiàng) 492
21．6 披露 493
第十一篇 政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄
第二十二章 政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄
22．1 PPP基本概念 495
22．1．1 PPP的概念 495
22．1．2 PPP的特點(diǎn) 496
22．1．3 PPP的作用 496
22．2 PPP發(fā)展?fàn)顩r 497
22．2．1 我國(guó)PPP發(fā)展?fàn)顩r 497
22．2．2 我國(guó)PPP的基本政策 499
22．3 PPP基本形式 501
22．3．1 PPP分類 502
22．3．2 PPP合同體系 505
22．3．3 PPP項(xiàng)目參與主體 506
22．3．4 PPP模式參與主體之間的法律關(guān)系 508
22．4 PPP項(xiàng)目付費(fèi)機(jī)制與稅收問題 510
22．4．1 PPP項(xiàng)目付費(fèi)機(jī)制基本模式 510
22．4．2 PPP項(xiàng)目付費(fèi)形式的稅收問題 512
22．5 PPP模式相關(guān)財(cái)稅政策 514
22．5．1 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第 12號(hào)——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議》對(duì)PPP會(huì)計(jì)政策的規(guī)定 515
22．5．2 《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目合同》對(duì)PPP會(huì)計(jì)政策的規(guī)定 518
22．6 PPP項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)案例 523
22．6．1 案例一——高速公路項(xiàng)目 523
22．6．2 案例二——生活垃圾衛(wèi)生填埋場(chǎng)項(xiàng)目 532
22．6．3 案例三——垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目 539