財務(wù)審計實(shí)務(wù)指南

第 一部分 財務(wù)審計概述 1
第 一章 關(guān)于審計的“道”與“術(shù)” 2
第 一節(jié) 審計工作的意義是什么 3
第二節(jié) 審計工作應(yīng)該怎么干 7
第二章 審計證據(jù)與審計程序 10
第 一節(jié) 得出審計結(jié)論要有依據(jù) 10
【案例2-1】得出審計結(jié)論應(yīng)有證據(jù)的案例 10
第二節(jié) 審計證據(jù)和審計工作底稿 11
【案例2-2】關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的案例 11
【案例2-3】關(guān)于審計證據(jù)可靠性的案例（1） 13
【案例2-4】關(guān)于審計證據(jù)可靠性的案例（2） 13
【案例2-5】關(guān)于審計證據(jù)充分性的案例 14
【案例2-6】關(guān)于審計證據(jù)重要性的案例 17
【案例2-7】關(guān)于審計工作底稿編制要求的案例 19
第三節(jié) 關(guān)于審計程序的認(rèn)識 20
【案例2-8】關(guān)于檢查記錄和文件的案例 20
【案例2-9】關(guān)于存貨盤點(diǎn)的案例 25
【案例2-10】關(guān)于在建項目現(xiàn)場察看的案例 25
【案例2-11】關(guān)于觀察經(jīng)濟(jì)活動的案例 27
【案例2-12】關(guān)于通過詢問得到審計線索的案例 28
【案例2-13】關(guān)于詢問不同人得出不同結(jié)論的案例 29
【案例2-14】關(guān)于將詢問結(jié)果用作審計證據(jù)的案例 30
【案例2-15】通過函證發(fā)現(xiàn)異常線索的案例 31
【案例2-16】函證程序缺失導(dǎo)致審計風(fēng)險的案例 33
【案例2-17】不控制函證過程導(dǎo)致審計失敗的案例 33
【案例2-18】回函差異處理不當(dāng)導(dǎo)致審計失敗的案例 34
【案例2-19】未回函事項處理不當(dāng)導(dǎo)致審計失敗的案例 35
【案例2-20】重新執(zhí)行發(fā)現(xiàn)會計造假的案例 38
【案例2-21】通過分析程序發(fā)現(xiàn)異常的案例 39
【案例2-22】未利用分析程序發(fā)現(xiàn)異常導(dǎo)致審計失敗的案例 39
【案例2-23】北斗可參與審計 40
【案例2-24】渾水做空瑞幸咖啡的手段 41
第三章 良好管理的標(biāo)準(zhǔn) 44
【案例3-1】會計造假深層原因分析 44
第 一節(jié) 內(nèi)部控制制度 46
第二節(jié) 與企業(yè)管理相關(guān)的其他制度 46
第四章 關(guān)聯(lián)方 47
第 一節(jié) 企業(yè)會計準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)方的界定 47
第二節(jié) 會計和審計實(shí)踐中的誤區(qū) 48
【案例4-1】沒有家庭成員關(guān)系的關(guān)聯(lián)方 48
第二部分 風(fēng)險評估 51
【案例】對基本情況了解的重要性 52
第五章 風(fēng)險識別和評估 54
第 一節(jié) 風(fēng)險識別和評估的概念 54
第二節(jié) 風(fēng)險識別和評估的作用 54
【案例5-1】對被審計單位基本情況的了解是發(fā)現(xiàn)問題的突破口 55
第六章 對被審計單位及其環(huán)境的了解 57
第 一節(jié) 對行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的了解 57
【案例6-1】對行業(yè)情況和競爭對手情況進(jìn)行了解的案例 58
【案例6-2】了解法規(guī)要求對審計的影響（1） 60
【案例6-3】了解法規(guī)要求對審計的影響（2） 60
【案例6-4】根據(jù)對宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的了解，判斷審計異常 61
第二節(jié) 對所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的了解 62
【案例6-5】了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)對審計的影響 63
【案例6-6】金亞科技所有權(quán)結(jié)構(gòu)對公司治理的影響 64
【案例6-7】綠大地所有權(quán)結(jié)構(gòu)對公司治理的影響 64
【案例6-8】了解被審計單位治理結(jié)構(gòu)對審計的影響 65
第三節(jié) 對經(jīng)營活動的了解 66
【案例6-9】了解被審計單位主營業(yè)務(wù)性質(zhì)對審計的影響 67
【案例6-10】了解被審計單位生產(chǎn)設(shè)施、倉庫等硬件設(shè)施對審計的影響 68
【案例6-11】通過了解被審計單位的主要客戶和供應(yīng)商分析經(jīng)營風(fēng)險 69
第七章 通過對被審計單位的了解關(guān)注異常 71
第 一節(jié) 財務(wù)指標(biāo)及會計信息的異常 71
第二節(jié) 非財務(wù)信息顯現(xiàn)出來的異常 74
第三節(jié) 其他異常 75
第三部分 舞弊的審計應(yīng)對 77
第八章 審計與舞弊相關(guān)的責(zé)任 78
第 一節(jié) 財務(wù)報表審計與舞弊相關(guān)的責(zé)任 78
【案例8-1】財務(wù)報表審計中審計人員對發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任 78
第二節(jié) 其他專項審計與舞弊相關(guān)的責(zé)任 79
【案例8-2】其他專項審計中審計人員對發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任 79
第三節(jié) 與財務(wù)報表審計有關(guān)的舞弊概念 80
第四節(jié) 廣義的舞弊概念 81
第九章 應(yīng)對舞弊的一般策略 82
第 一節(jié) 知識積累 82
【案例9-1】知識積累的重要性 82
【案例9-2】高精設(shè)備，難以識別的真相 83
第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 83
第三節(jié) 風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 84
第四節(jié) 恰當(dāng)應(yīng)對舞弊風(fēng)險 86
【案例9-3】施工企業(yè)可能存在的會計制度錯誤 86
【案例9-4】被利用的套路 86
【案例9-5】對風(fēng)險的無效應(yīng)對 87
第十章 舞弊風(fēng)險因素 89
第 一節(jié) 與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素 89
【案例10-1】A公司財務(wù)造假案 90
【案例10-2】JY科技財務(wù)造假案 91
【案例10-3】KM機(jī)床廠財務(wù)造假案 91
【案例10-4】YBT股份財務(wù)造假案 91
【案例10-5】瑞幸咖啡股東及高層的態(tài)度 93
【案例10-6】某企業(yè)管理層對內(nèi)審與財務(wù)不重視的態(tài)度 94
第二節(jié) 與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素 95
【案例10-7】兄弟帶來的機(jī)會：“強(qiáng)悍”的保安 96
【案例10-8】從某基建審計項目中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)侵占 96
【案例10-9】不許財務(wù)人員將賬做明白的領(lǐng)導(dǎo) 97
第三節(jié) 編制虛假財務(wù)報告與侵占資產(chǎn)的關(guān)系 98
【案例10-10】ZBW公司侵占資產(chǎn)案例 98
【案例10-11】KDCX公司挪用資產(chǎn) 98
第十一章 編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險的應(yīng)對 99
第 一節(jié) 可能涉及舞弊的客戶與供應(yīng)商的身份識別 99
【案例11-1】虛構(gòu)法人客戶造假的案例 100
【案例11-2】虛構(gòu)自然人客戶造假的案例 101
【案例11-3】KDX同時以關(guān)聯(lián)方及虛構(gòu)客戶造假的案例 102
【案例11-4】通過隱蔽的關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的案例 102
【案例11-5】利用真實(shí)的客戶或供應(yīng)商造假的案例 106
【案例11-6】YBT境外業(yè)務(wù)造假案 108
第二節(jié) 常見舞弊方式及審計應(yīng)對 114
【案例11-7】虛構(gòu)完工進(jìn)度造假的案例 115
【案例11-8】TY股份虛假股權(quán)交易造假 119
【案例11-9】SLD電器自導(dǎo)自演的賠償戲 120
【案例11-10】費(fèi)用不入賬或由關(guān)聯(lián)方承擔(dān) 122
【案例11-11】工程成本與成本費(fèi)用的混淆 122
【案例11-12】壞賬準(zhǔn)備計提不足 123
【案例11-13】費(fèi)用推遲入賬調(diào)節(jié)利潤 123
【案例11-14】通過對業(yè)務(wù)的了解尋找審計突破口 124
【案例11-15】通過分析程序關(guān)注費(fèi)用可能存在的異常 124
【案例11-16】非上市公司的關(guān)聯(lián)方交易侵占資產(chǎn)的案例 129
【案例11-17】上市公司未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易的案例 129
【案例11-18】應(yīng)該從銀行詢證函中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易 131
【案例11-19】異常交易對關(guān)聯(lián)方交易審計結(jié)論的影響 131
【案例11-20】未及時披露及未在定期報告中披露重大訴訟和仲裁 132
【案例11-21】康得新不如實(shí)披露擔(dān)保情況 134
【案例11-22】銷售與融資的混淆 135
【案例11-23】舊設(shè)備清理成本與新設(shè)備購置成本的混淆 135
【案例11-24】并購標(biāo)的公司在并購之前為滿足并購條件而舞弊的案例 137
【案例11-25】并購標(biāo)的公司在并購之后為滿足業(yè)績承諾而舞弊的案例 137
【案例11-26】上市公司在并購中被標(biāo)的公司詐騙的案例 137
【案例11-27】提前將子公司納入合并范圍調(diào)節(jié)利潤的案例 139
【案例11-28】國有資產(chǎn)流失的案例 140
【案例11-29】采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資基數(shù)錯誤的案例 141
【案例11-30】利用長期股權(quán)投資后續(xù)計量會計政策調(diào)節(jié)利潤的案例 142
財務(wù)審計實(shí)務(wù)指南 6
【案例11-31】CY農(nóng)牧的巨額投資收益 142
【案例11-32】GSKG收購KYSJ、KYZY案例 144
第十二章 侵占資產(chǎn)舞弊風(fēng)險的應(yīng)對 146
第 一節(jié)　管理層凌駕于控制之上的舞弊 146
【案例12-1】下屬公司的真相（1） 148
【案例12-2】下屬公司的真相（2） 150
【案例12-3】從生產(chǎn)現(xiàn)場取得的突破（1） 151
【案例12-4】從生產(chǎn)現(xiàn)場取得的突破（2） 151
【案例12-5】業(yè)務(wù)人員訪談取得的突破 152
第二節(jié) 員工利用內(nèi)部控制缺陷的舞弊 152
【案例12-6】從內(nèi)部控制缺陷入手發(fā)現(xiàn)的“內(nèi)賊” 153
【案例12-7】通過同一零件懸殊的購價發(fā)現(xiàn)貪污的案例 154
第四部分 主要業(yè)務(wù)循環(huán)審計 155
第十三章 銷售和收款循環(huán)審計 156
第 一節(jié) 審計目標(biāo) 156
第二節(jié) 審計依據(jù) 157
第三節(jié) 審計內(nèi)容 157
【案例13-1】從銷售收入造假延伸出來的問題 161
第四節(jié) 審計程序 162
【案例13-2】可以通過分析程序發(fā)現(xiàn)異常的案例 166
【案例13-3】現(xiàn)場訪談、觀察主要客戶的經(jīng)營情況 167
【案例13-4】針對被審計單位特殊管理采取的審計程序 171
【案例13-5】通過應(yīng)收賬款小細(xì)節(jié)發(fā)現(xiàn)的大問題 173
【案例13-6】應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)預(yù)收賬款的案例 175
【案例13-7】預(yù)收賬款不完整的案例 175
【案例13-8】對特殊規(guī)定的關(guān)注 178

第十四章 采購和付款循環(huán)審計 180
第 一節(jié) 審計目標(biāo) 180
第二節(jié) 審計依據(jù) 181
第三節(jié) 審計內(nèi)容 181
第四節(jié) 審計程序 185
【案例14-1】通過了解基本情況發(fā)現(xiàn)采購公司造假的案例 189
【案例14-2】對特殊規(guī)定的關(guān)注 191
【案例14-3】虛列的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用 192
【案例14-4】虛列費(fèi)用的案例 193
【案例14-5】虛列預(yù)付賬款的案例 195
第十五章 工程建設(shè)項目審計 199
第 一節(jié) 審計目標(biāo) 199
第二節(jié) 審計依據(jù) 199
第三節(jié) 審計內(nèi)容 200
第四節(jié) 審計程序與方法 204
【案例15-1】一年投資失敗項目的決策過程的案例 205
【案例15-2】XDD的在建工程 212
【案例15-3】WFSK的在建工程 212
第十六章 資金活動審計 213
第 一節(jié) 基本概念 213
第二節(jié) 審計目標(biāo) 213
第三節(jié) 審計依據(jù) 213
第四節(jié) 審計內(nèi)容 214
第五節(jié) 審計程序 220
【案例16-1】根據(jù)實(shí)際情況變通審計程序 230
【案例16-2】未達(dá)賬項中的文章 233
【案例16-3】康得新的貨幣資金問題分析 234
【案例16-4】與建設(shè)項目無關(guān)的貸款利息資本化 237
【案例16-5】對負(fù)債的隱藏 237
【案例16-6】真實(shí)的資金流后面的虛假業(yè)務(wù) 238
第五部分 審計報告及管理建議 239
第十七章 分析問題產(chǎn)生的根源 240
第 一節(jié) 可能導(dǎo)致問題的制度方面的原因 242
第二節(jié) 全面分析導(dǎo)致問題出現(xiàn)的各種深層原因 244
【案例17-1】追蹤現(xiàn)金流失的制度黑洞 244
【案例17-2】追蹤導(dǎo)致制度失靈的內(nèi)部控制環(huán)境 245
【案例17-3】分析集團(tuán)公司管理不足 248
第十八章 提出管理建議 249
第 一節(jié) 管理建議針對的對象應(yīng)是內(nèi)部控制缺陷 249
【案例18-1】管理建議的對象應(yīng)該是什么 250
第二節(jié) 審計建議應(yīng)該對內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行明確提示 251
【案例18-2】風(fēng)險分析，讓建議容易被人接受 251
第三節(jié) 審計建議應(yīng)該明確具體 251
【案例18-3】審計建議明確具體，方可執(zhí)行 252
第四節(jié) 審計建議應(yīng)該適合被審計單位的具體情況，符合成本效益原則 253
【案例18-4】審計建議應(yīng)該在成本效益和控制風(fēng)險中做到平衡 253
第五節(jié) 針對管理層凌駕于控制之上的考慮 254
【案例18-5】管理層凌駕于控制之上的深層原因 254
第十九章 審計結(jié)論與審計報告 256
第 一節(jié) 一般審計報告的內(nèi)容框架 257
第二節(jié) 審計報告主要內(nèi)容解析 257
【案例19-1】審計報告引言段示例 258
【案例19-2】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告“基本情況”部分示例 258
【案例19-3】竣工決算審計報告“基本情況”部分示例 259
【案例19-4】審計依據(jù)示例 260
【案例19-5】定量審計結(jié)論示例 261
【案例19-6】定性審計結(jié)論示例 262
【案例19-7】沒有充分依據(jù)的問題示例 265
【案例19-8】問題憑證與事實(shí) 265
第三節(jié) 審計報告撰寫注意事項 267