企業(yè)并購(gòu)重組會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作指南

目錄
第 1章 企業(yè)并購(gòu)重組概述
1．1 企業(yè)并購(gòu)概述/2
1．1．1 并購(gòu)的概念 2
1．1．2 兼并與收購(gòu) 4
1．1．3 并購(gòu)術(shù)語(yǔ) 5
1．1．4 并購(gòu)出資方式 5
1．2 企業(yè)重組概述/6
1．2．1 擴(kuò)張性重組 7
1．2．2 收縮性重組 8
1．2．3 其他重組行為 8
1．3 并購(gòu)的主要流程/9
1．3．1 并購(gòu)戰(zhàn)略制定 10
1．3．2 并購(gòu)目標(biāo)篩選 10
1．3．3 盡職調(diào)查 12
1．3．4 價(jià)值評(píng)估 14
1．3．5 交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防范 15
1．3．6 簽約與交割 18
1．3．7 并購(gòu)后整合 18
1．4 企業(yè)并購(gòu)重組中的稅務(wù)籌劃/21
1．4．1 并購(gòu)稅務(wù)籌劃原則 21
1．4．2 并購(gòu)主體的選擇 22
1．4．3 并購(gòu)支付方式的選擇 23
1．4．4 并購(gòu)融資方式的選擇 24
第 2章 企業(yè)并購(gòu)重組中的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
2．1 基本概念/25
2．1．1 股權(quán)投資 25
2．1．2 聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資 26
2．1．3 合營(yíng)企業(yè)投資 28
2．1．4 對(duì)子公司的投資 28
2．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量/29
2．2．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn) 29
2．2．2 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資的初始計(jì)量
31
2．2．3 對(duì)子公司投資的初始計(jì)量 32
2．3 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量/40
2．3．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 41
2．3．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 43
2．4 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置/57
2．4．1 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 58
2．4．2 公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 60
2．4．3 公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算 60
2．4．4 權(quán)益法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 61
2．4．5 成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 63
2．4．6 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 63
2．5 合營(yíng)安排/64
2．5．1 概念及合營(yíng)安排的認(rèn)定 64
2．5．2 共同經(jīng)營(yíng)中合營(yíng)方的會(huì)計(jì)處理 72
2．5．3 對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方的會(huì)計(jì)處理原則 75
第3章 企業(yè)并購(gòu)重組的估值
3．1 價(jià)值/77
3．1．1 常見(jiàn)的價(jià)值類型 77
3．1．2 各種價(jià)值之間的關(guān)系 78
3．2 現(xiàn)金流量折現(xiàn)法/79
3．2．1 定義及評(píng)估思路 79
3．2．2 評(píng)估模型 80
3．2．3 方法步驟 81
3．2．4 應(yīng)用舉例 92
3．3 EVA價(jià)值評(píng)估模型/96
3．3．1 評(píng)估模型和評(píng)估思路 96
3．3．2 EVA價(jià)值評(píng)估模型與現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的比較
98
3．3．3 EVA的計(jì)算步驟 98
3．3．4 EVA價(jià)值評(píng)估模型評(píng)價(jià) 99
3．3．5 應(yīng)用舉例 100
3．4 市場(chǎng)比較法/101
3．4．1 可比公司分析法 101
3．4．2 可比交易分析法 104
3．5 期權(quán)估價(jià)法/107
3．5．1 用期權(quán)定價(jià)理論評(píng)估企業(yè)價(jià)值的歷史和發(fā)展 107
3．5．2 實(shí)物期權(quán)定價(jià)方法 107
3．5．3 期權(quán)定價(jià)模型在公司估價(jià)中的應(yīng)用 109
3．6 網(wǎng)絡(luò)公司等新型企業(yè)的價(jià)值評(píng)估/113
3．6．1 網(wǎng)絡(luò)公司的特點(diǎn)及評(píng)估要點(diǎn) 113
3．6．2 改進(jìn)的現(xiàn)金流量折現(xiàn)法 114
3．6．3 使用期權(quán)定價(jià)原理 116
3．6．4 協(xié)同效應(yīng)分析計(jì)算 118
第4章 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)
4．1 資產(chǎn)收購(gòu)的概念與類型/120
4．1．1 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)的定義及特征 120
4．1．2 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組類型 122
4．1．3 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)注意要點(diǎn) 123
4．2 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組的所得稅稅務(wù)處理/124
4．2．1 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理
126
4．2．2 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組的特殊性稅務(wù)處理
129
4．3 企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組涉及的其他稅種分析/133
4．3．1 增值稅 133
4．3．2 土地增值稅 134
4．3．3 契稅 135
4．3．4 印花稅 136
4．4 資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理/136
4．4．1 受讓方的會(huì)計(jì)處理 136
4．4．2 轉(zhuǎn)讓方的會(huì)計(jì)處理 136
4．5 資產(chǎn)收購(gòu)稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理案例分析/137
4．5．1 資產(chǎn)收購(gòu)稅務(wù)處理案例分析 137
4．5．2 資產(chǎn)收購(gòu)會(huì)計(jì)處理案例分析 141
第5章 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)
5．1 股權(quán)收購(gòu)的概念與類型/144
5．1．1 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)的定義及理解要點(diǎn) 144
5．1．2 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)的類型 147
5．2 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的所得稅稅務(wù)處理/148
5．2．1 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理
148
5．2．2 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的特殊性稅務(wù)處理
154
5．3 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的其他稅種分析/158
5．3．1 增值稅 158
5．3．2 土地增值稅 159
5．3．3 印花稅 159
5．3．4 契稅 159
5．4 股權(quán)收購(gòu)重組業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)/160
5．4．1 采用股權(quán)支付方式獲得遞延納稅的稅收利益 160
5．4．2 “先利潤(rùn)分配、轉(zhuǎn)增資本，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓”獲得稅收利益 161
5．4．3 將房地產(chǎn)等資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的籌劃思路 162
5．5 股權(quán)收購(gòu)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理/163
5．5．1 收購(gòu)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 163
5．5．2 被收購(gòu)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 164
5．5．3 被收購(gòu)企業(yè)的股東的會(huì)計(jì)處理 164
5．5．4 股權(quán)收購(gòu)的會(huì)計(jì)特殊處理 165
5．6 企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組實(shí)例深度剖析/168
第6章 企業(yè)合并重組
6．1 概念與類型/180
6．1．1 企業(yè)合并重組的定義及要點(diǎn) 180
6．1．2 企業(yè)合并重組財(cái)稅處理差異比較 181
6．2 合并重組的所得稅稅務(wù)處理/186
6．2．1 企業(yè)合并重組的一般性稅務(wù)處理 186
6．2．2 企業(yè)合并重組一般性稅務(wù)處理的稅務(wù)后果
186
6．2．3 企業(yè)合并重組的特殊性稅務(wù)處理 187
6．3 合并重組的其他稅種稅務(wù)處理/193
6．3．1 增值稅 193
6．3．2 土地增值稅 193
6．3．3 印花稅 194
6．3．4 契稅 195
6．4 合并重組中的稅收籌劃/195
6．4．1 吸收合并稅收籌劃 195
6．4．2 控股合并稅收籌劃 200
6．4．3 企業(yè)合并支付方式的稅收籌劃 203
6．4．4 虧損企業(yè)吸收合并的稅收籌劃 204
6．5 企業(yè)合并重組過(guò)程中應(yīng)注意的納稅事項(xiàng)/206
6．5．1 企業(yè)合并過(guò)程中有關(guān)注意事項(xiàng) 206
6．5．2 免稅重組與應(yīng)稅重組 207
6．5．3 合并新股的投資成本計(jì)算 208
6．5．4 重組資產(chǎn)公允價(jià)值的確定 208
6．5．5 并購(gòu)基準(zhǔn)日 208
6．6 企業(yè)合并業(yè)務(wù)的基本會(huì)計(jì)問(wèn)題/209
6．6．1 購(gòu)買法 209
6．6．2 權(quán)益結(jié)合法 220
6．6．3 購(gòu)買法與權(quán)益結(jié)合法的差異及影響 233
6．7 企業(yè)合并業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理/244
6．7．1 同一控制下的企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理 244
6．7．2 非同一控制下的企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理 247
6．8 企業(yè)合并重組案例分析/249
第7章 企業(yè)合并重組財(cái)務(wù)報(bào)表
7．1 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算/274
7．1．1 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算準(zhǔn)則規(guī)定 274
7．1．2 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算事項(xiàng) 275
7．1．3 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法 277
7．2 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述/282
7．3 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制/283
7．4 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理/286
7．4．1 內(nèi)部存貨交易的抵銷 286
7．4．2 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 291
7．4．3 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)關(guān)系的抵銷
295
7．4．4 特殊交易的會(huì)計(jì)處理 296
7．4．5 反向收購(gòu)的會(huì)計(jì)處理 301
第8章 公司分立重組
8．1 概念與類型/304
8．1．1 公司分立重組的定義及要點(diǎn) 304
8．1．2 公司分立重組的類型 309
8．2 分立重組的所得稅稅務(wù)處理/310
8．2．1 企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理 310
8．2．2 企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理 310
8．2．3 所得稅一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理辨析 313
8．3 分立重組的其他稅種稅務(wù)處理/317
8．3．1 增值稅 317
8．3．2 土地增值稅 317
8．3．3 印花稅 318
8．3．4 契稅 318
8．4 公司分立重組的所得稅納稅籌劃/319
8．4．1 所得稅籌劃 319
8．4．2 籌劃思路點(diǎn)評(píng) 320
8．4．3 籌劃案例分析 323
8．5 公司分立重組的注意事項(xiàng)/328
8．6 分立重組的會(huì)計(jì)處理/329
8．6．1 被分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 330
8．6．2 分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 330
8．6．3 被分立企業(yè)股東的會(huì)計(jì)處理 331
8．7 公司分立重組案例分析/331
8．7．1 稅務(wù)處理案例分析 331
8．7．2 會(huì)計(jì)處理案例分析 333
第9章 企業(yè)債務(wù)重組
9．1 概念與類型/337
9．1．1 企業(yè)債務(wù)重組的定義和方式 337
9．1．2 債務(wù)重組的類型 339
9．2 所涉法規(guī)概述/339
9．3 債務(wù)重組的所得稅稅務(wù)處理/341
9．3．1 企業(yè)債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理 341
9．3．2 企業(yè)債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理 345
9．3．3 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組問(wèn)題 353
9．3．4 債務(wù)重組可享受的稅收優(yōu)惠政策 354
9．4 債務(wù)重組的其他稅種稅務(wù)處理/355
9．4．1 增值稅 355
9．4．2 房產(chǎn)稅 356
9．4．3 土地增值稅 356
9．4．4 印花稅 356
9．4．5 契稅 357
9．5 債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理/357
9．6 債務(wù)重組業(yè)務(wù)案例分析/359
9．6．1 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)及案例分析 359
9．6．2 企業(yè)重組業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例分析 365
第 10章 企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)重組
10．1 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)認(rèn)定居民企業(yè)的
問(wèn)題/372
10．1．1 境外注冊(cè)中資控股企業(yè) 372
10．1．2 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的條件 373
10．1．3 居民企業(yè)認(rèn)定的程序 375
10．1．4 認(rèn)定為居民企業(yè)后的稅收待遇 377
10．1．5 境外中資控股居民企業(yè)的稅務(wù)處理
380
10．2 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理/383
10．2．1 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅管理
384
10．2．2 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理
389
10．3 企業(yè)境外投資的所得稅處理/393
10．3．1 企業(yè)境外所得稅收抵免 394
10．3．2 受控外國(guó)企業(yè)反避稅規(guī)則 396
10．3．3 企業(yè)境外投資的所得稅處理 400
10．4 企業(yè)境外投資所得稅分析/401
10．4．1 投資地點(diǎn)對(duì)境外投資所得稅的影響
401
10．4．2 投資組織形式對(duì)境外投資所得稅的影響
403
10．4．3 投資架構(gòu)對(duì)境外投資所得稅的影響 405
10．4．4 國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)境外投資所得稅的影響
406
10．4．5 有關(guān)稅收協(xié)定股息條款的問(wèn)題 409
10．5 企業(yè)跨境重組業(yè)務(wù)案例分析/410
10．5．1 合理利用稅收協(xié)定安排中間控股公司的籌劃思路及案例分析 413
10．5．2 合理利用多層境外中間控股公司獲得稅收利益的籌劃思路及案例分析 414
10．5．3 跨境重組業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例分析 417
第 11章 企業(yè)并購(gòu)重組的稅收優(yōu)惠
11．1 企業(yè)并購(gòu)的稅收優(yōu)惠/422
11．1．1 一般性稅務(wù)處理規(guī)定 422
11．1．2 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 425
11．2 企業(yè)重組的稅收優(yōu)惠/432
11．2．1 一般性稅務(wù)處理規(guī)定 432
11．2．2 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 435
11．3 企業(yè)法律形式變更后的稅收優(yōu)惠/436
11．4 我國(guó)目前對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組的有關(guān)稅收規(guī)定/436
11．4．1 企業(yè)并購(gòu)重組的有關(guān)稅收規(guī)定 437
11．4．2 企業(yè)運(yùn)用并購(gòu)重組享受稅收優(yōu)惠政策的注意事項(xiàng) 439
第 12章 并購(gòu)重組過(guò)程中應(yīng)注意的其他事項(xiàng)
12．1 清算/443
12．1．1 清算概述 443
12．1．2 稅收法規(guī)分析 444
12．1．3 案例分析 449
12．2 關(guān)聯(lián)交易/451
12．2．1 關(guān)聯(lián)交易概述 451
12．2．2 稅收法規(guī)分析 452
12．2．3 案例分析 453
12．3 非貨幣性交易/457
12．3．1 非貨幣性交易概述 457
12．3．2 稅收法規(guī)分析 458
12．4 國(guó)有企業(yè)改制/460
12．4．1 國(guó)有企業(yè)改制概述 460
12．4．2 稅收法規(guī)分析 461
12．4．3 企業(yè)法律形式改變涉及的其他稅種分析
462
12．4．4 案例分析 464
第 13章 企業(yè)并購(gòu)重組相關(guān)業(yè)務(wù)稅務(wù)實(shí)務(wù)及疑難問(wèn)題詮釋
13．1 企業(yè)投資的稅務(wù)實(shí)務(wù)及疑難問(wèn)題詮釋/465
13．1．1 非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理實(shí)務(wù)
465
13．1．2 企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)所得稅的特別規(guī)定
468
13．1．3 企業(yè)投資的所得稅處理規(guī)則在企業(yè)重組中的應(yīng)用 472
13．2 企業(yè)分配的稅務(wù)實(shí)務(wù)及疑難問(wèn)題詮釋/473
13．2．1 我國(guó)企業(yè)分配的所得稅稅務(wù)處理 473
13．2．2 企業(yè)重組中“企業(yè)分配”的所得稅處理問(wèn)題 478
13．2．3 企業(yè)資產(chǎn)分配涉及的其他稅種分析
480
13．2．4 公司利潤(rùn)分配及資本公積轉(zhuǎn)股實(shí)例深度剖析 481
13．3 企業(yè)股份回購(gòu)稅務(wù)實(shí)務(wù)及疑難問(wèn)題詮釋/484
13．3．1 我國(guó)企業(yè)股份回購(gòu)的所得稅稅務(wù)處理
484
13．3．2 股份回購(gòu)所得稅處理規(guī)則在企業(yè)重組中的應(yīng)用 486
13．3．3 企業(yè)股份回購(gòu)涉及的其他稅種分析 486
13．3．4 公司股份回購(gòu)、減資實(shí)例深度剖析——盤江煤電使用盤江股份（600395）進(jìn)行股份回購(gòu)、減資案 487
13．4 企業(yè)清算業(yè)務(wù)稅務(wù)實(shí)務(wù)及疑難問(wèn)題詮釋/491
13．4．1 企業(yè)清算的類型 491
13．4．2 企業(yè)清算的所得稅稅務(wù)處理 494
13．4．3 企業(yè)清算中其他稅種的涉稅分析 494
13．4．4 企業(yè)的清算及清算主體 496
13．4．5 企業(yè)清算的主要程序及會(huì)計(jì)處理 498