破產(chǎn)法與稅法的理念融合及制度銜接

目　錄
導(dǎo)　論
第一章　破產(chǎn)涉稅問題產(chǎn)生的理論根源與突破
　一、破產(chǎn)法與稅法的規(guī)則互認(rèn)與理念融合
　　（一）法域?qū)傩裕浩飘a(chǎn)涉稅問題的根源
　?。ǘ┮?guī)則互認(rèn)：作為破產(chǎn)債權(quán)的稅收債權(quán)
　?。ㄈ├砟钊诤希鹤鳛檎n稅特區(qū)的破產(chǎn)程序
　二、破產(chǎn)程序中的稅收債權(quán)人定位
　　（一）征稅機(jī)關(guān)借助民事訴訟手段實(shí)現(xiàn)公法任務(wù)具有法理依據(jù)
　?。ǘ┱鞫悪C(jī)關(guān)作為民事訴訟主體具有我國(guó)現(xiàn)行法上的根據(jù)
第二章　破產(chǎn)程序中的稅收優(yōu)先權(quán)
　一、稅收優(yōu)先權(quán)之“稅收”界定
　二、破產(chǎn)程序中稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的沖突與調(diào)和
　三、稅收優(yōu)先權(quán)之國(guó)外立法例
　　（一）美國(guó)立法例
　?。ǘ┯?guó)立法例
　?。ㄈ┤毡玖⒎ɡ?
　?。ㄋ模┌拇罄麃喠⒎ɡ?
　四、改進(jìn)稅收優(yōu)先權(quán)制度的具體立法建議
　?。ㄒ唬┪覈?guó)一般意義上的稅收優(yōu)先權(quán)應(yīng)否保留
　?。ǘ抖愂照魇展芾矸ā放c《企業(yè)破產(chǎn)法》的協(xié)調(diào)
　　（三）《稅收征收管理法》與《商業(yè)銀行法》《保險(xiǎn)法》的協(xié)調(diào)
　?。ㄋ模抖愂照魇展芾矸ā放c《海商法》的協(xié)調(diào)
　?。ㄎ澹抖愂照魇展芾矸ā放c《民用航空法》的協(xié)調(diào)
　　（六）《稅收征收管理法》與《民法典》的協(xié)調(diào)
　?。ㄆ撸┣范惞局贫鹊母倪M(jìn)
第三章　破產(chǎn)程序中新生應(yīng)繳稅款的清償順位
　一、新生稅款清償順位的域外立法考察
　?。ㄒ唬┟绹?guó)：管理費(fèi)用
　?。ǘ┯?guó)：破產(chǎn)費(fèi)用
　　（三）日本：財(cái)團(tuán)債權(quán)與共益?zhèn)鶛?quán)
　?。ㄋ模┑聡?guó)：財(cái)團(tuán)債權(quán)
　二、破產(chǎn)費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)的區(qū)分
　?。ㄒ唬┗A(chǔ)原理的界定
　　（二）合并制與分立制的區(qū)分
　三、我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)新生稅款清償?shù)牧⒎ㄅc實(shí)踐
　?。ㄒ唬┪覈?guó)企業(yè)破產(chǎn)立法規(guī)范評(píng)述
　　（二）我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)新生稅款清償?shù)膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)
　四、新生稅收債權(quán)的價(jià)值判斷與類型化設(shè)置
　?。ㄒ唬├婧饬颗c價(jià)值選擇
　?。ǘ┬律鷳?yīng)繳稅款的清償順位規(guī)則
第四章　“破產(chǎn)人所欠稅款”的規(guī)范分析
　一、“所欠稅款”對(duì)應(yīng)的稅法規(guī)定
　二、騙取出口退稅款的破產(chǎn)清償順位
　?。ㄒ唬_取出口退稅款的結(jié)構(gòu)辨析
　　（二）專戶追繳金的取回權(quán)行使
　?。ㄈ┗焱防U金的稅收優(yōu)先權(quán)清償路徑
　三、罰款、罰金的清償順位
　?。ㄒ唬┝雍髠鶛?quán)的順位設(shè)置
　?。ǘ┴?zé)任的免除規(guī)則
第五章　破產(chǎn)管理人的納稅申報(bào)義務(wù)
　一、納稅申報(bào)理論在破產(chǎn)程序中的調(diào)整
　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)的制度內(nèi)涵
　?。ǘ┘{稅申報(bào)的功能定位
　　（三）破產(chǎn)程序中企業(yè)納稅申報(bào)的辯證審視
　二、納稅申報(bào)義務(wù)主體的界定
　　（一）稅收義務(wù)人與納稅申報(bào)義務(wù)人的范疇分野
　?。ǘ┢飘a(chǎn)程序中債務(wù)人企業(yè)納稅申報(bào)義務(wù)設(shè)置的特殊性
　　（三）稅務(wù)代理無(wú)法為破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)義務(wù)提供注解
　三、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)主體地位的證成
　?。ㄒ唬﹤鶆?wù)人財(cái)產(chǎn)與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的辨析
　?。ǘ╆P(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的學(xué)說主張的揚(yáng)棄分析
　?。ㄈ┢飘a(chǎn)財(cái)產(chǎn)主體說與信托說的融合
　四、破產(chǎn)管理人的納稅申報(bào)義務(wù)：原理探究與規(guī)則設(shè)置
　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)管理人申報(bào)納稅義務(wù)的法理依據(jù)
　　（二）破產(chǎn)管理人申報(bào)納稅職權(quán)范圍的明晰與優(yōu)化
　?。ㄈ┢飘a(chǎn)管理人未履行納稅申報(bào)義務(wù)的責(zé)任規(guī)則
第六章　破產(chǎn)程序中征稅權(quán)的限縮：實(shí)體法層面
　一、企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠制度的完善
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策的必要性與可行性
　　（二）我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策分類
　?。ㄈ┪覈?guó)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題
　?。ㄋ模┩晟莆覈?guó)企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠制度的具體建議
　二、企業(yè)破產(chǎn)重整豁免債務(wù)的所得稅負(fù)擔(dān)的處理
　?。ㄒ唬﹤鶆?wù)重組的稅務(wù)處理規(guī)則針對(duì)重整豁免債務(wù)適用的局限性
　?。ǘ┲卣髽I(yè)豁免債務(wù)負(fù)擔(dān)所得稅的非正當(dāng)性
　　（三）破產(chǎn)重整豁免債務(wù)的所得稅課稅除外原理
　三、破產(chǎn)重整中的稅收債權(quán)償付問題
　　（一）破產(chǎn)重整中稅收債權(quán)分期償付的正當(dāng)性探析
　?。ǘ┢飘a(chǎn)重整企業(yè)的稅收債權(quán)償付問題的完善建議
　?。ㄈ┢飘a(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置中的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁
第七章　破產(chǎn)程序中征稅權(quán)的調(diào)適：程序法層面
　一、破產(chǎn)程序中的稅收調(diào)整原則
　　（一）實(shí)質(zhì)課稅原則
　?。ǘ┳顑?yōu)稅收原則
　?。ㄈ﹥?yōu)先保障債務(wù)人企業(yè)存續(xù)權(quán)的原則
　?。ㄋ模┥鐣?huì)公共利益最大化的原則
　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)參與破產(chǎn)程序的正當(dāng)性證成
　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)程序的獨(dú)立性價(jià)值
　　（二）稅法研究范式的轉(zhuǎn)型
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)參與破產(chǎn)程序的必要性
　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)參與破產(chǎn)程序的角色設(shè)置
　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)的權(quán)利與義務(wù)
　?。ǘ┒愂諅鶛?quán)的申報(bào)
　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)參加債權(quán)人會(huì)議的資格
　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)破產(chǎn)重整參與權(quán)的完善
　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)參加清算組
　?。┱魇毡Ｈ胧┑慕獬?
　　（七）稅收征管權(quán)的限制
　?。ò耍┒愂諣?zhēng)議解決機(jī)制的限制
第八章　破產(chǎn)清算程序終結(jié)后的稅務(wù)注銷登記
　一、關(guān)于破產(chǎn)清算企業(yè)稅務(wù)注銷登記的規(guī)范現(xiàn)狀
　二、我國(guó)欠稅的破產(chǎn)清算企業(yè)無(wú)法申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易注銷登記
　三、破產(chǎn)清算企業(yè)稅務(wù)注銷問題的本質(zhì)分析
　四、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記注銷制度的問題與進(jìn)一步完善方向
附件一：破產(chǎn)涉稅代表性案件
　北京碧溪溫泉飯店有限責(zé)任公司破產(chǎn)清算案
　三亞鹿回頭旅游區(qū)開發(fā)有限公司破產(chǎn)重整案
　吳忠寧燕塑料工業(yè)有限公司破產(chǎn)清算案
　中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司紹興越城支行與紹興金寶利紡織
有限公司破產(chǎn)債權(quán)糾紛案
　溫州騰旭服飾有限公司破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)糾紛案
　北京金兆宏業(yè)投資有限公司破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)糾紛案
　山東省建材物資總公司破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)糾紛案
附件二：破產(chǎn)涉稅規(guī)范性文件
　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于核銷“死欠”有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》
　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù)》
　國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于清理長(zhǎng)期停業(yè)未經(jīng)營(yíng)
企業(yè)工作有關(guān)問題的通知》
　國(guó)家稅務(wù)總局《對(duì)十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議第2304號(hào)建議的
答復(fù)》
　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》
　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化“放管服”改革　更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》
　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干
問題的通知》
　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策
問題的通知》
　財(cái)政部《企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》
　最高人民法院《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問題的批復(fù)》
　浙江省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用　推動(dòng)處置“僵尸企業(yè)”的指導(dǎo)意見》
　國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量
發(fā)展的實(shí)施意見》
　國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局《關(guān)于支持破產(chǎn)便利化行動(dòng)有關(guān)措施的通知》
　浙江省人民政府辦公廳《關(guān)于加快處置“僵尸企業(yè)”的若干意見》（節(jié)選）
　浙江省促進(jìn)企業(yè)兼并重組工作部門聯(lián)席辦公室等《關(guān)于處置“僵尸企業(yè)”的指導(dǎo)意見》（節(jié)選）
　浙江省促進(jìn)企業(yè)兼并重組工作部門聯(lián)席辦公室等《關(guān)于成立省級(jí)“僵尸企業(yè)”處置府院聯(lián)動(dòng)機(jī)制的通知》（節(jié)選）
　浙江省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)辦公室等《推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)審判重點(diǎn)
工作及任務(wù)分工方案》（節(jié)選）
　溫州市中級(jí)人民法院、溫州市地方稅務(wù)局《關(guān)于破產(chǎn)程序和執(zhí)行
程序中有關(guān)稅費(fèi)問題的會(huì)議紀(jì)要》
　溫州市中級(jí)人民法院、溫州市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于破產(chǎn)程序和執(zhí)行
程序中有關(guān)稅收問題的會(huì)議紀(jì)要》
　溫州市中級(jí)人民法院、溫州市國(guó)土資源局、溫州市國(guó)家稅務(wù)局、
溫州市地方稅務(wù)局《關(guān)于營(yíng)改增后司法處置不動(dòng)產(chǎn)過戶問題的
會(huì)議紀(jì)要》
　溫州市人民政府辦公室《企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)處置工作府院聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要》
　溫州市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局《關(guān)于建立人民法院與稅務(wù)部門數(shù)據(jù)共享協(xié)作機(jī)制的會(huì)議紀(jì)要》
　福建省高級(jí)人民法院、福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于建立法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法協(xié)作機(jī)制工作方案》
　國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)破產(chǎn)便利化優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的公告》
　上海市高級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見》
　北京市高級(jí)人民法院《企業(yè)破產(chǎn)案件審理規(guī)程》（節(jié)選）
　四川省高級(jí)人民法院《關(guān)于審理破產(chǎn)案件若干問題的解答》（節(jié)選）
　廣東省深圳市中級(jí)人民法院《破產(chǎn)案件債權(quán)審核認(rèn)定指引》（節(jié)選）
　江蘇省人民政府辦公廳《關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的通知》（節(jié)選）
　江蘇省高級(jí)人民法院民二庭《破產(chǎn)案件審理指南》（節(jié)選）
　南京市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局《破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法》
　國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局、江蘇省南通市中級(jí)人民法院、南通市破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì)《企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題處理辦法（一）》
　江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局《關(guān)于
企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見》
　揚(yáng)州市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見》
　佛山市中級(jí)人民法院《關(guān)于佛山市破產(chǎn)管理人處理稅務(wù)及信用
修復(fù)問題的工作指引（試行）》
　廣州市黃埔區(qū)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局廣州市黃埔區(qū)稅務(wù)局（國(guó)家稅務(wù)總局廣州開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）《關(guān)于破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問題
處理的會(huì)議紀(jì)要》
　柳州市人民政府、柳州市中級(jí)人民法院《關(guān)于破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問題處理的指導(dǎo)意見》
　遼寧省大連市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局《關(guān)于
優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項(xiàng)辦理的意見》
后　記