記賬、查賬、調(diào)賬實務(wù)操作指南

目錄
第1篇　記賬
第1章　記賬的規(guī)則與方法
1.1復(fù)式記賬法 2
1.1.1單式記賬法與復(fù)式記賬法 2
1.1.2復(fù)式記賬法的特點 2
1.1.3借貸記賬法 3
1.2借貸記賬法的具體規(guī)定 3
1.2.1借貸記賬法的記賬符號與賬戶
結(jié)構(gòu) 3
1.2.2借貸記賬法的記賬規(guī)則 6
1.2.3會計分錄 7
1.2.4借貸記賬法的試算平衡 10
1.2.5總分類賬戶與明細分類賬戶的平行
登記 11
第2章　會計賬簿的登錄
2.1會計賬簿的設(shè)置 13
2.1.1會計賬簿的基本構(gòu)成 13
2.1.2總賬的設(shè)置 14
2.1.3日記賬的設(shè)置 14
2.1.4明細賬的設(shè)置 17
2.1.5會計賬簿的啟用 19
2.2會計賬簿的登記 20
2.2.1登記會計賬簿的要求 20
2.2.2總賬的登記 21
2.2.3明細賬的登記 25
2.2.4日記賬的登記 25
2.3對賬和結(jié)賬 26
2.3.1對賬 26
2.3.2結(jié)賬 27
2.4會計賬簿登記錯誤的更正 29
2.4.1會計記錄錯誤的種類 29
2.4.2會計記錄錯誤的查找方法 29
2.4.3會計記錄錯誤的更正方法 33
2.5會計賬簿的保管 34
第3章　資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
3.1貨幣資金的賬務(wù)處理 36
3.1.1庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 36
3.1.2銀行存款的賬務(wù)處理 39
3.1.3其他貨幣資金的賬務(wù)處理 40
3.2應(yīng)收及預(yù)付款項的賬務(wù)處理 44
3.2.1應(yīng)收賬款 44
3.2.2應(yīng)收票據(jù) 47
3.2.3預(yù)付賬款 51
3.2.4其他應(yīng)收款 51
3.2.5合同資產(chǎn) 53
3.3金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 54
3.3.1金融資產(chǎn)概述 54
3.3.2交易性金融資產(chǎn) 56
3.3.3債權(quán)投資 59
3.3.4其他債權(quán)投資 63
3.3.5其他權(quán)益工具投資 66
3.3.6金融資產(chǎn)減值 69
3.3.7金融資產(chǎn)重分類 71
3.4存貨的賬務(wù)處理 73
3.4.1存貨的種類 73
3.4.2存貨的確認條件與范圍 74
3.4.3存貨的計價方法 74
3.4.4原材料相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 77
3.4.5存貨清查的賬務(wù)處理 83
3.4.6　存貨減值的賬務(wù)處理 85
3.5長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 86
3.5.1長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理方法 86
3.5.2長期股權(quán)投資的初始計量 87
3.5.3長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 90
3.5.4長期股權(quán)投資減值的賬務(wù)處理 99
3.6固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 99
3.6.1固定資產(chǎn)的分類 100
3.6.2固定資產(chǎn)的初始計量 100
3.6.3取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 101
3.6.4固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 104
3.6.5固定資產(chǎn)的處置 108
3.6.6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 111
3.7無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 113
3.7.1無形資產(chǎn)的概念和特征 113
3.7.2無形資產(chǎn)的確認 114
3.7.3無形資產(chǎn)的構(gòu)成 114
3.7.4無形資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理 115
3.8其他資產(chǎn)的賬務(wù)處理 118
第4章　負債業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
4.1應(yīng)付款項及預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 120
4.1.1應(yīng)付賬款 120
4.1.2應(yīng)付票據(jù) 122
4.1.3其他應(yīng)付款 123
4.1.4預(yù)收賬款 124
4.2應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 125
4.2.1企業(yè)職工薪酬的確認與計量
原則 125
4.2.2應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理 126
4.3短期借款的賬務(wù)處理 129
4.3.1科目的設(shè)置 129
4.3.2利息的處理 130
4.4應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理 131
4.4.1應(yīng)交增值稅 131
4.4.2應(yīng)交消費稅 138
4.4.3其他應(yīng)交稅費 141
4.5長期借款的賬務(wù)處理 144
4.5.1長期借款的科目設(shè)置 145
4.5.2借款費用的處理 145
4.5.3賬務(wù)處理 145
第5章　所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
5.1所有者權(quán)益概述 147
5.1.1所有者權(quán)益的含義 147
5.1.2所有者權(quán)益和負債的聯(lián)系與
區(qū)別 147
5.2實收資本的賬務(wù)處理 148
5.2.1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 149
5.2.2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 150
5.2.3實收資本（或股本）的增減
變動 151
5.3資本公積 154
5.3.1資本溢價（或股本溢價）的
核算 154
5.3.2其他資本公積的核算 156
5.3.3資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 157
5.4留存收益 157
5.4.1利潤分配 157
5.4.2盈余公積 158
第6章　收入、費用和利潤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
6.1收入的賬務(wù)處理 161
6.1.1收入概述 161
6.1.2收入的確認與計量 162
6.1.3賬戶設(shè)置 162
6.1.4銷售商品收入的賬務(wù)處理 163
6.1.5其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 165
6.2政府補助的賬務(wù)處理 166
6.2.1政府補助概述 166
6.2.2政府補助的會計處理 167
6.2.3政策性優(yōu)惠貸款貼息 171
6.3費用的賬務(wù)處理 171
6.3.1費用的特征與分類 171
6.3.2費用的確認 172
6.3.3期間費用的會計處理 173
6.4所得稅的賬務(wù)處理 175
6.4.1所得稅核算的一般程序 175
6.4.2資產(chǎn)與負債的賬面價值與計稅
基礎(chǔ) 176
6.4.3應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性
差異 176
6.4.4遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 177
6.4.5所得稅費用的確認和計量 179
6.5利潤的賬務(wù)處理 182
6.5.1利潤的構(gòu)成 182
6.5.2科目設(shè)置 182
6.5.3營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的賬務(wù)
處理 183
6.5.4本年利潤的賬務(wù)處理 185
6.6利潤分配的賬務(wù)處理 186
6.6.1利潤分配的內(nèi)容 186
6.6.2利潤分配的賬務(wù)處理方法 187
第2篇　查賬
第7章　查賬基礎(chǔ)理論
7.1何為查賬 190
7.2查賬的意義 191
7.2.1對審計人員的意義 191
7.2.2對企業(yè)管理人員的意義 191
7.2.3對全社會的意義 191
7.3查賬的操作流程 192
7.3.1查賬的基本工作流程 192
7.3.2查賬時檢查的主要對象 193
7.3.3查賬的基本方法 194
第8章　資產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查
8.1貨幣資金 197
8.1.1庫存現(xiàn)金 197
8.1.2銀行存款 202
8.1.3其他貨幣資金 207
8.2應(yīng)收票據(jù) 210
8.2.1概念 210
8.2.2賬務(wù)處理 210
8.2.3違規(guī)操作檢查 211
8.2.4參考案例 213
8.3應(yīng)收賬款 215
8.3.1應(yīng)收賬款的檢查 215
8.3.2壞賬準(zhǔn)備的檢查 219
8.4預(yù)付賬款 221
8.4.1概念 221
8.4.2賬務(wù)處理 221
8.4.3違規(guī)操作檢查 221
8.4.4參考案例 222
8.5應(yīng)收利息 223
8.5.1概念 223
8.5.2賬務(wù)處理 223
8.5.3違規(guī)操作檢查 223
8.5.4參考案例 224
8.6應(yīng)收股利 224
8.6.1概念 224
8.6.2賬務(wù)處理 225
8.6.3違規(guī)操作檢查 225
8.6.4參考案例 226
8.7其他應(yīng)收款 226
8.7.1概念 226
8.7.2賬務(wù)處理 227
8.7.3違規(guī)操作檢查 227
8.7.4參考案例 227
8.8交易性金融資產(chǎn) 229
8.8.1概念 229
8.8.2賬務(wù)處理 229
8.8.3違規(guī)操作檢查 230
8.8.4參考案例 230
8.9債權(quán)投資 231
8.9.1概念 231
8.9.2賬務(wù)處理 231
8.9.3違規(guī)操作檢查 232
8.9.4參考案例 233
8.10其他債權(quán)投資 234
8.10.1概念 234
8.10.2賬務(wù)處理 234
8.10.3違規(guī)操作檢查 234
8.10.4參考案例 235
8.11其他權(quán)益工具投資 236
8.11.1概念 236
8.11.2賬務(wù)處理 236
8.11.3違規(guī)操作檢查 237
8.11.4參考案例 237
8.12存貨 238
8.12.1原材料、在途物資、材料采購、
材料成本差異 238
8.12.2自制半成品、委托加工物資 243
8.12.3周轉(zhuǎn)材料 246
8.12.4庫存商品 248
8.12.5存貨跌價準(zhǔn)備 250
8.13長期股權(quán)投資 252
8.13.1概念 252
8.13.2賬務(wù)處理 252
8.13.3違規(guī)操作檢查 254
8.13.4參考案例 254
8.14固定資產(chǎn) 256
8.14.1固定資產(chǎn) 256
8.14.2累計折舊 261
8.14.3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 264
8.14.4固定資產(chǎn)清理 265
8.15無形資產(chǎn) 268
8.15.1概念 268
8.15.2賬務(wù)處理 268
8.15.3違規(guī)操作檢查 269
8.15.4參考案例 270
8.16遞延所得稅資產(chǎn) 272
8.16.1概念 272
8.16.2賬務(wù)處理 272
8.16.3違規(guī)操作檢查 273
8.16.4參考案例 273
第9章　負債業(yè)務(wù)的檢查
9.1短期借款 275
9.1.1概念 275
9.1.2賬務(wù)處理 275
9.1.3違規(guī)操作檢查 276
9.1.4參考案例 276
9.2應(yīng)付票據(jù) 277
9.2.1概念 277
9.2.2賬務(wù)處理 277
9.2.3違規(guī)操作檢查 278
9.2.4參考案例 278
9.3應(yīng)付賬款 279
9.3.1概念 279
9.3.2賬務(wù)處理 279
9.3.3違規(guī)操作檢查 280
9.3.4參考案例 281
9.4預(yù)收賬款 283
9.4.1概念 283
9.4.2賬務(wù)處理 283
9.4.3違規(guī)操作檢查 283
9.4.4參考案例 284
9.5應(yīng)付職工薪酬 285
9.5.1概念 285
9.5.2賬務(wù)處理 285
9.5.3違規(guī)操作檢查 286
9.5.4參考案例 287
9.6應(yīng)交稅費 288
9.6.1概念 288
9.6.2賬務(wù)處理 288
9.6.3違規(guī)操作檢查 291
9.6.4參考案例 292
9.7應(yīng)付利息 293
9.7.1概念 293
9.7.2賬務(wù)處理 293
9.7.3違規(guī)操作檢查 294
9.7.4參考案例 294
9.8應(yīng)付股利 295
9.8.1概念 295
9.8.2賬務(wù)處理 295
9.8.3違規(guī)操作檢查 295
9.8.4參考案例 296
9.9其他應(yīng)付款 296
9.9.1概念 296
9.9.2賬務(wù)處理 296
9.9.3違規(guī)操作檢查 297
9.9.4參考案例 297
9.10長期借款 298
9.10.1概念 298
9.10.2賬務(wù)處理 298
9.10.3違規(guī)操作檢查 299
9.10.4參考案例 299
9.11應(yīng)付債券 300
9.11.1概念 300
9.11.2賬務(wù)處理 300
9.11.3違規(guī)操作檢查 301
9.11.4參考案例 301
9.12長期應(yīng)付款 302
9.12.1概念 302
9.12.2賬務(wù)處理 302
9.12.3違規(guī)操作檢查 303
9.12.4參考案例 304
9.13預(yù)計負債 304
9.13.1概念 304
9.13.2賬務(wù)處理 304
9.13.3違規(guī)操作檢查 305
9.13.4參考案例 306
9.14遞延所得稅負債 306
9.14.1概念 306
9.14.2賬務(wù)處理 307
9.14.3違規(guī)操作檢查 307
9.14.4參考案例 308
第10章　所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的檢查
10.1實收資本（股本） 309
10.1.1概念 309
10.1.2賬務(wù)處理 309
10.1.3違規(guī)操作檢查 310
10.1.4參考案例 311
10.2資本公積 312
10.2.1概念 312
10.2.2賬務(wù)處理 312
10.2.3違規(guī)操作檢查 313
10.2.4參考案例 314
10.3盈余公積 314
10.3.1概念 314
10.3.2賬務(wù)處理 315
10.3.3違規(guī)操作檢查 315
10.3.4參考案例 316
10.4本年利潤 316
10.4.1概念 316
10.4.2賬務(wù)處理 316
10.4.3違規(guī)操作檢查 317
10.4.4參考案例 317
10.5利潤分配 318
10.5.1概念 318
10.5.2賬務(wù)處理 318
10.5.3違規(guī)操作檢查 319
10.5.4參考案例 320
第11章　成本業(yè)務(wù)的檢查
11.1生產(chǎn)成本 321
11.1.1概念 321
11.1.2賬務(wù)處理 321
11.1.3違規(guī)操作檢查 322
11.1.4參考案例 323
11.2制造費用 324
11.2.1概念 324
11.2.2賬務(wù)處理 325
11.2.3違規(guī)操作檢查 325
11.2.4參考案例 326
第12章　損益業(yè)務(wù)的檢查
12.1營業(yè)收入 327
12.1.1主營業(yè)務(wù)收入 327
12.1.2其他業(yè)務(wù)收入 330
12.2營業(yè)成本 333
12.2.1主營業(yè)務(wù)成本 333
12.2.2其他業(yè)務(wù)成本 334
12.3稅金及附加 336
12.3.1概念 336
12.3.2賬務(wù)處理 336
12.3.3違規(guī)操作檢查 336
12.3.4參考案例 336
12.4銷售費用 337
12.4.1概念 337
12.4.2賬務(wù)處理 337
12.4.3違規(guī)操作檢查 337
12.4.4參考案例 338
12.5管理費用 338
12.5.1概念 338
12.5.2賬務(wù)處理 339
12.5.3違規(guī)操作檢查 339
12.5.4參考案例 339
12.6財務(wù)費用 340
12.6.1概念 340
12.6.2賬務(wù)處理 340
12.6.3違規(guī)操作檢查 340
12.6.4參考案例 340
12.7資產(chǎn)減值損失 341
12.7.1概念 341
12.7.2賬務(wù)處理 341
12.7.3違規(guī)操作檢查 342
12.7.4參考案例 342
12.8公允價值變動損益 343
12.8.1概念 343
12.8.2賬務(wù)處理 343
12.8.3違規(guī)操作檢查 343
12.8.4參考案例 343
12.9營業(yè)外收入 344
12.9.1概念 344
12.9.2賬務(wù)處理 344
12.9.3違規(guī)操作檢查 345
12.9.4參考案例 345
12.10營業(yè)外支出 346
12.10.1概念 346
12.10.2賬務(wù)處理 346
12.10.3違規(guī)操作檢查 346
12.10.4參考案例 347
12.11所得稅費用 347
12.11.1概念 347
12.11.2賬務(wù)處理 348
12.11.3違規(guī)操作檢查 348
12.11.4參考案例 348
第3篇　調(diào)賬
第13章　期末賬項調(diào)整
13.1怎樣理解期末賬項調(diào)整 350
13.1.1期末賬項調(diào)整的定義 350
13.1.2期末賬項調(diào)整的原因 350
13.2怎樣處理期末賬項調(diào)整 351
13.2.1應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 351
13.2.2預(yù)收收入的賬項調(diào)整 351
13.2.3應(yīng)計費用的賬項調(diào)整 352
13.2.4預(yù)付費用的賬項調(diào)整 353
第14章　會計政策變更調(diào)整
14.1如何理解會計政策變更 355
14.1.1會計政策概述 355
14.1.2會計政策變更 356
14.2如何處理會計政策變更 358
14.2.1會計政策變更的處理方法 358
14.2.2會計政策變更調(diào)整舉例 361
第15章　會計估計變更調(diào)整
15.1怎樣理解會計估計變更 366
15.1.1會計估計概述 366
15.1.2會計估計變更 367
15.1.3區(qū)分會計估計變更與會計政策
變更 369
15.2如何處理會計估計變更 370
15.2.1會計估計變更的會計處理 370
15.2.2會計估計變更調(diào)整舉例 371
第16章　資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整
16.1怎樣理解資產(chǎn)負債表日后事項 373
16.1.1資產(chǎn)負債表日后事項的定義 373
16.1.2資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的
期間 374
16.1.3資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容 374
16.2怎樣處理資產(chǎn)負債表日后事項 376
16.2.1資產(chǎn)負債表日后事項的處理
方法 376
16.2.2資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整舉例 379
第17章　資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計錯弊調(diào)整
17.1怎樣理解資產(chǎn)業(yè)務(wù) 383
17.1.1資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述 383
17.1.2資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見錯弊 383
17.2怎樣處理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計錯弊 383
17.2.1貨幣資金的會計錯弊調(diào)整 383
17.2.2應(yīng)收與預(yù)付賬款的會計錯弊
調(diào)整 394
17.2.3存貨的會計錯弊調(diào)整 400
17.2.4固定資產(chǎn)的會計錯弊調(diào)整 410
17.2.5無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的會計錯弊
調(diào)整 415
第18章　負債業(yè)務(wù)的會計錯弊調(diào)整
18.1怎樣理解負債業(yè)務(wù) 422
18.1.1負債業(yè)務(wù)概述 422
18.1.2負債業(yè)務(wù)常見錯弊 422
18.2怎樣處理負債業(yè)務(wù)的會計錯弊 422
18.2.1短期借款的會計錯弊調(diào)整 422
18.2.2應(yīng)付賬款的會計錯弊調(diào)整 424
18.2.3應(yīng)付票據(jù)的會計錯弊調(diào)整 427
18.2.4應(yīng)付職工薪酬的會計錯弊調(diào)整 428
18.2.5應(yīng)交稅費的會計錯弊調(diào)整 430
18.2.6其他應(yīng)付款的會計錯弊調(diào)整 431
18.2.7長期借款的會計錯弊調(diào)整 433
18.2.8應(yīng)付債券的會計錯弊調(diào)整 434
18.2.9長期應(yīng)付款的會計錯弊調(diào)整 435
18.2.10預(yù)計負債的會計錯弊調(diào)整 437
第19章　所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的會計錯弊調(diào)整
19.1怎樣理解所有者權(quán)益業(yè)務(wù) 440
19.1.1所有者權(quán)益科目概述 440
19.1.2所有者權(quán)益業(yè)務(wù)常見錯弊 440
19.2怎樣處理所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的會計錯弊 440
19.2.1實收資本的會計錯弊調(diào)整 440
19.2.2資本公積的會計錯弊調(diào)整 444
19.2.3盈余公積的會計錯弊調(diào)整 446
19.2.4利潤分配的會計錯弊調(diào)整 447
第20章　損益業(yè)務(wù)的會計錯弊調(diào)整
20.1怎樣理解損益業(yè)務(wù) 450
20.1.1損益科目概述 450
20.1.2損益業(yè)務(wù)常見錯弊 450
20.2怎樣處理損益業(yè)務(wù)的會計錯弊 450
20.2.1主營業(yè)務(wù)收入的會計錯弊調(diào)整 450
20.2.2其他業(yè)務(wù)收入的會計錯弊調(diào)整 453
20.2.3營業(yè)外收入的會計錯弊調(diào)整 456
20.2.4期間費用和其他支出的會計錯弊
調(diào)整 458
第21章　稅務(wù)稽查相關(guān)賬務(wù)的錯弊調(diào)整
21.1怎樣理解稅務(wù)稽查相關(guān)賬務(wù) 463
21.1.1稅務(wù)稽查相關(guān)賬務(wù)概述 463
21.1.2稅務(wù)稽查相關(guān)賬務(wù)常見錯弊 463
21.2怎樣處理稅務(wù)稽查相關(guān)賬務(wù)的會計
錯弊 464
21.2.1企業(yè)所得稅的會計錯弊調(diào)整 464
21.2.2增值稅的會計錯弊調(diào)整 465
21.2.3消費稅的會計錯弊調(diào)整 466