你將在本章學(xué)到:財(cái)務(wù)報(bào)告的組成、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)“無聲的語言”，你“聽懂”了它，就能了解企業(yè)的情況。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以摸清企業(yè)的家底；利潤(rùn)表是企業(yè)的面子；不是所有的利潤(rùn)都變成了現(xiàn)金，企業(yè)的日子過得好不好，很關(guān)鍵的一方面在于手中有沒有銀子，該情況反映在現(xiàn)金流量表里。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告：企業(yè)“無聲的語言”

財(cái)務(wù)報(bào)告向使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果，是一部充滿悲傷或歡笑的財(cái)務(wù)歷史。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告透露著企業(yè)的困惑，見證著企業(yè)的成長(zhǎng)，演繹著企業(yè)的興衰，展示著企業(yè)的價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)“無聲的語言”，從財(cái)務(wù)報(bào)告中可以獲取想要的各種信息。全面閱讀年度財(cái)務(wù)報(bào)告是了解一家企業(yè)最直接、最高效、最節(jié)約成本的手段。

第二章 總經(jīng)理必懂的財(cái)務(wù)報(bào)告常識(shí)

美國(guó)AV公司長(zhǎng)期進(jìn)口鋼制民用門，隨著銷售額的日趨擴(kuò)大，擬在中國(guó)投資建廠以降低成本，通過聯(lián)系找到南昌FD門業(yè)公司，雙方商定共同出資200萬美元（中方出資50萬美元，外方出資150萬美元）成立合資公司，產(chǎn)品全部用于出口歐美市場(chǎng)。中方為表示誠(chéng)意，提出將自己擁有的位于郊區(qū)的、從事國(guó)內(nèi)門業(yè)生產(chǎn)和銷售的H公司無償贈(zèng)送給未來的合資公司，并提出中國(guó)國(guó)內(nèi)門業(yè)市場(chǎng)巨大，進(jìn)一步開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或能成為公司未來利潤(rùn)的另一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)。H公司有著十來年的經(jīng)營(yíng)歷史，有自己的銷售網(wǎng)絡(luò)，擁有房產(chǎn)和土地等資產(chǎn)，生產(chǎn)的國(guó)內(nèi)門品牌在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ氖袌?chǎng)知名度，未來發(fā)展?jié)摿?yīng)當(dāng)不錯(cuò)。

假如你是AV公司的總經(jīng)理，你覺得這個(gè)建議怎樣呢？乍一聽上去，既能開辟另一塊業(yè)務(wù)，也無需進(jìn)行額外的固定資產(chǎn)投資。你一定認(rèn)為這是天上掉下來的餡餅吧？

但是，美國(guó)AV公司的財(cái)務(wù)顧問提出，需要對(duì)H公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查。H公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，房產(chǎn)和土地等按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算后，公司資產(chǎn)總額5000萬元，其中應(yīng)收賬款2000萬元，估計(jì)壞賬率為60%；負(fù)債為7500萬元，所有者權(quán)益為-2500萬元。公司實(shí)際資不抵債。即使再入資2000萬元，其對(duì)合資公司的貢獻(xiàn)也為零，盤活H公司亦存在安置員工等諸多困難。

原來H公司只是個(gè)燙手的山芋！AV公司最后決定謝絕這種贈(zèng)送。

【點(diǎn)評(píng)】“白送資產(chǎn)”到底是天上掉餡餅還是燙手的山芋，總經(jīng)理必須要能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行判斷。如果只聽一面之詞，就會(huì)以為碰上買一贈(zèng)一的好事。仔細(xì)調(diào)查，原來是個(gè)陷阱！合資、聯(lián)營(yíng)、并購是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的常見方式。很多情況下，總經(jīng)理不可能長(zhǎng)期入住對(duì)方企業(yè)進(jìn)行深入了解，財(cái)務(wù)報(bào)表就是我們讀懂企業(yè)的最有效、最簡(jiǎn)潔的方式。同樣地，總經(jīng)理也可以通過財(cái)務(wù)報(bào)表全面了解自己的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)政策，以做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”！知己知彼，讓我們從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告開始吧。

“財(cái)務(wù)報(bào)告”和“財(cái)務(wù)報(bào)表”的概念有所區(qū)別。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)表本身至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)的“底子”

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的“底子”。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，能幫助你了解企業(yè)的規(guī)模、資產(chǎn)分布情況以及所欠的外債內(nèi)債。要了解企業(yè)的狀況，你首先得摸清企業(yè)的家底。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債及其所有者權(quán)益規(guī)模和構(gòu)成等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。格式見表2-1。資產(chǎn)負(fù)債表左邊的資產(chǎn)是資金在企業(yè)運(yùn)用后形成的各項(xiàng)具體形態(tài)，本書第一章資金運(yùn)動(dòng)圖（見圖1-1）曾介紹過資金的來源有兩種，即資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債（債權(quán)人借入）和所用者權(quán)益（業(yè)主投入及企業(yè)利潤(rùn)留存）。資金來源等于資金運(yùn)用，因此資產(chǎn)負(fù)債表存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一恒等關(guān)系。

表2-1企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：年月日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）年初數(shù)年末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

續(xù)表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）年初數(shù)年末數(shù)

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債