6月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)80400元，而企業(yè)尚未接到銀行的付款通知而未入賬。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。如表4-5所示。

表4-5銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行對(duì)賬單余額

加:企業(yè)已收銀行未收款

減:企業(yè)已付銀行未付款1239600

136400

97000企業(yè)銀行存款日記賬余額

加:銀行已收企業(yè)未收款

減:銀行已付企業(yè)未付款1236500

122900

80400

調(diào)節(jié)后余額1279000調(diào)節(jié)后余額1279000

在表4-5中，經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相等，說(shuō)明雙方記賬相符，調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。如果調(diào)整后雙方余額還不相等，則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)逐項(xiàng)查對(duì)予以更正。

張誠(chéng)與朋友投資50萬(wàn)元在中關(guān)村成立了一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)公司，公司自行研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。公司前期投入較大，而且產(chǎn)品還未定型，不能向市場(chǎng)進(jìn)行推廣，公司資金比較緊張，幾位合伙人壓力很大。為節(jié)省開支，張誠(chéng)聘請(qǐng)了一位財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的出納、記賬及向稅務(wù)部門報(bào)稅等一系列工作。張誠(chéng)自己集中精力做產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)推廣工作。

你認(rèn)為張誠(chéng)的做法有不妥之處嗎？

【分析】張誠(chéng)公司的貨幣資金管理存在嚴(yán)重的漏洞。在貨幣資金的管理上，一條基本的規(guī)范就是“管錢不管賬，管賬不管錢”。現(xiàn)金和銀行存款的出納和記賬必須分離，如果不分離，很可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款的情形。這樣做雖然表面上看是節(jié)省了一個(gè)人的工資費(fèi)用，但卻存在隱患，即使是零星金額的貪污挪用累積起來(lái)也是很大的數(shù)目。張誠(chéng)公司必須加強(qiáng)貨幣資金的管理，避免一年到頭白忙一場(chǎng)。