還有一種是定率征稅，它不是按照企業(yè)的盈利情況，而是根據(jù)營(yíng)業(yè)額的一定比例再乘上一個(gè)稅率來計(jì)稅。

比如說，某企業(yè)今年發(fā)生100萬元營(yíng)業(yè)額，虧損1萬元，如果采用查賬征稅方式，那么企業(yè)就不用交所得稅了。如果是定率征稅的話，稅務(wù)部門會(huì)給企業(yè)核定一個(gè)比例，比如說按照營(yíng)業(yè)額核定為5％，就是5萬元，再乘上27％，計(jì)算結(jié)果13500元就是企業(yè)應(yīng)交的所得稅。這種方式主要針對(duì)一些財(cái)務(wù)不健全的小企業(yè)使用。

第四，所得稅征稅時(shí)間也比較固定，包括季度預(yù)繳和匯算清繳。

季度預(yù)繳就是在3月份、6月份、9月份、12月份的時(shí)候企業(yè)向稅務(wù)局預(yù)交所得稅，但是這不一定是企業(yè)年終要繳的數(shù)額，在年終時(shí)稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行匯算清繳，就是算總賬，按照所得稅稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整后算清企業(yè)所得稅。

第五，企業(yè)所得稅是合理避稅空間比較大的一個(gè)稅種。我國(guó)增值稅稅率一般是17%，所得稅的稅率是33%，從稅率上來看，所得稅比增值稅高了很多。但是，我國(guó)稅收收入的第一大稅種是增值稅，而不是所得稅。

從某種意義上講，流轉(zhuǎn)稅的避稅空間比較小，企業(yè)所得稅則不同，企業(yè)所得稅從年初的1月1號(hào)算到年末的12月31號(hào)，計(jì)稅時(shí)間長(zhǎng)，環(huán)節(jié)又多，所以避稅空間相對(duì)較大，因而合理避稅在企業(yè)所得稅的領(lǐng)域中發(fā)生得比較多。

“白話”增值稅

中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人，其對(duì)象涵蓋所有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，適用于內(nèi)外資的所有企業(yè)。

增值稅實(shí)行價(jià)稅分開計(jì)算方法。我們普通人比較習(xí)慣于價(jià)稅合一的概念，比如，到商場(chǎng)買一件商品花了2000元錢，商場(chǎng)會(huì)開具一張零售業(yè)的發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是價(jià)稅合一的，2000元錢中其實(shí)含了增值稅，是增值稅加上商品本身的價(jià)值共計(jì)2000元。而從增值稅的角度看，該商品的增值稅是2000/1 17×17%=290 6元,價(jià)格是2000-290 6=1709 4元。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，有4%和6%兩檔稅率。

一般納稅人交納增值稅，有17%、13%、10%和7%等幾檔稅率。稅務(wù)部門對(duì)一般納稅人在年銷售額上有一定的要求，年銷售額方面，對(duì)商貿(mào)企業(yè)的要求是180萬，工業(yè)企業(yè)是100萬，小型工業(yè)企業(yè)是30萬。

新設(shè)立的公司會(huì)遇到增值稅納稅人身份選擇的問題。老板可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人。關(guān)于怎樣選擇，從財(cái)務(wù)角度考慮，這里有一個(gè)具體的建議。

如果適用6％的稅負(fù)，銷售產(chǎn)品的增值率低于55 54％的企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格合算，增值率高于55 54％的企業(yè)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格合算。如果適用4%的稅負(fù)，那么銷售產(chǎn)品的增值率低于30 77％的企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格合算，增值率高于30 77%的企業(yè)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人合算。

我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。在生產(chǎn)型增值稅中，對(duì)于購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。目前國(guó)家在東北地區(qū)已經(jīng)開始試點(diǎn)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，其目的主要是為了振興東北老工業(yè)基地。因?yàn)闁|北老工業(yè)基地的企業(yè)固定資產(chǎn)比例很大，允許固定資產(chǎn)抵扣的話，國(guó)家要少收不少稅，從某種程度上來看這是一項(xiàng)稅收政策的優(yōu)惠。

稅務(wù)部門采用的增值稅稽查方法，最常見的是計(jì)算機(jī)選案，即根據(jù)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)的狀況，由計(jì)算機(jī)挑選出指標(biāo)異常的企業(yè)進(jìn)行稽查。

這涉及企業(yè)財(cái)務(wù)水平問題。對(duì)企業(yè)來說，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的上策就是不被稽查，不被列入可疑企業(yè)的范圍。

怎么能做到不被稽查呢？

從財(cái)務(wù)角度看，企業(yè)必須進(jìn)行賬前消化，采用目標(biāo)控制做賬法，了解稅務(wù)部門設(shè)立的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能突破這個(gè)底線。如果稅務(wù)部門設(shè)定的稅負(fù)是1％，稅負(fù)1%以下的企業(yè)就要受到稽查，企業(yè)做賬時(shí)一定要注意這一點(diǎn)。

例如，2003年，某地稅務(wù)部門有一個(gè)稽查標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)額500萬元以上，稅負(fù)低于1％的企業(yè)全部被列為稽查對(duì)象。

稅務(wù)部門為什么這么定呢？

這就是遵循的“抓大”原則，營(yíng)業(yè)額比較高，同時(shí)稅負(fù)比較低的企業(yè)逃稅的嫌疑就大。

第二種稽查方法是隨機(jī)抽查。

第三種是舉報(bào)，只要舉報(bào)有依據(jù)，稅務(wù)部門基本都要查。

舉報(bào)發(fā)生的原因很多，例如老板沒有處理好和財(cái)務(wù)人員的關(guān)系，或者沒有處理好業(yè)務(wù)關(guān)系，都有可能被舉報(bào)。這就要求企業(yè)老板在處理社會(huì)關(guān)系時(shí)盡可能地謹(jǐn)慎、圓融。

還有一種可能就是同行的惡性競(jìng)爭(zhēng)：你干得好，我干得不好，我給你舉報(bào)一下，查查你，你實(shí)力下來了，我就上去了。

第四種稽查方式就是轉(zhuǎn)辦情報(bào)交換。

涉及比較大的案件時(shí)，不同地方的稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)案。2004年，某地區(qū)發(fā)生了一起比較大的虛開運(yùn)輸票的案件，案值高達(dá)2億多元。我國(guó)對(duì)增值稅實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證，所以虛開增值稅票被查出的風(fēng)險(xiǎn)較大。而運(yùn)輸票是不需要進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證的，抵扣額為7％。該企業(yè)開票金額達(dá)到2億多元，開票對(duì)象分布在北京、上海、大連、深圳等幾十個(gè)城市。北京的稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出問題后，將信息傳遞到其他地方的稅務(wù)部門，這就是轉(zhuǎn)辦情報(bào)交換，涉及大案的時(shí)候稅務(wù)部門一定會(huì)進(jìn)行情報(bào)交換。