營(yíng)業(yè)稅

增值稅主要針對(duì)產(chǎn)品和加工、修理修配服務(wù)征收，除此外的其他服務(wù)，政府則征收營(yíng)業(yè)稅，即對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。這主要面向7個(gè)行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)。此外，個(gè)人和企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)也要繳納營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)業(yè)稅是由經(jīng)營(yíng)者繳納的，然而，營(yíng)業(yè)稅的一部分會(huì)被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，由經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)到政府的手中。所以，無(wú)論什么稅種，都會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)成本和消費(fèi)者的支付代價(jià)。

2010年，我國(guó)政府共征收了11 157.64億元的營(yíng)業(yè)稅，占稅收總收入的15.2%。

增值稅和消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅是主要的流轉(zhuǎn)稅，顧名思義，它們都是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中征收的。目前，流轉(zhuǎn)稅在中國(guó)的稅收體系中占有非常重要的地位。2010年，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅共完成稅收

38 267.13億元，約占稅收總收入的53%。

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

這兩種稅是與公民收入關(guān)系最為密切的，因?yàn)樗枚愂菑摹凹兝麧?rùn)”中抽取的，它意味著只要你有收入，政府就可以從中抽“份子”。

2010年，國(guó)家征收個(gè)人所得稅4 837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%；征收企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅共12 842.79億元，同比增長(zhǎng)11.3%。

城市維護(hù)建設(shè)稅

它直接依附于增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，在納稅人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅時(shí)隨之繳納，其實(shí)際效果相當(dāng)于提高了這3個(gè)稅種的稅率。根據(jù)納稅人所在地的不同，城建稅的附加率分為1%、5%和7%三檔。

在三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上附加1%、5%或7%，看起來(lái)很不起眼，但流轉(zhuǎn)稅無(wú)處不在，因此人們不知不覺間也繳了一大筆城建稅，2008年國(guó)家征收的這一稅額為1 344.09億元。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅

這幾個(gè)稅種都與房地產(chǎn)相關(guān)。2010年，全國(guó)房產(chǎn)稅收入為894.06億元，比上年增長(zhǎng)11.2%；城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1 004.01億元，同比增長(zhǎng)9.0%；土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入1 276.67億元，同比增長(zhǎng)77.4%；耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入888.34億元，同比增長(zhǎng)40.3%。

契稅和印花稅

契稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。2007年以來(lái)房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，契稅已經(jīng)從一個(gè)小稅種一躍而為較大的稅種，成為地方政府稅收收入的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。到2010年，全國(guó)契稅實(shí)現(xiàn)收入2 464.80億元，同比增長(zhǎng)42.1%。

印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，其中10種合同上要貼印花，比如營(yíng)業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證和土地使用證等。

在買賣股票的過(guò)程中，每一次交易都要繳納印花稅。2008年證券市場(chǎng)交易持續(xù)低迷，股票流通市值大幅縮水，當(dāng)年4月23日證券交易印花稅稅率從3‰降到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收。2010年，全國(guó)證券交易印花稅完成收入544.17億元，同比增長(zhǎng)6.6%。

以上所列的是與我們?nèi)粘Ｉ蠲芮邢嚓P(guān)的稅種（完整稅目見本書附錄一）。為了更具體地說(shuō)明稅收與居民和企業(yè)的關(guān)系，來(lái)看幾個(gè)事例：

事例（真實(shí)）·工資與稅金

假設(shè)你每月的稅前工資是10 000元，需要繳稅的項(xiàng)目有：

1. 養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前北京養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例為單位20%（其中17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人8%（全部劃入個(gè)人賬戶），共計(jì)2 800元；

2. 醫(yī)療保險(xiǎn)。繳費(fèi)比例為單位10%，個(gè)人2%+3元，共計(jì)1 203元；

3. 失業(yè)保險(xiǎn)。失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例為單位1.5%，個(gè)人0.5%，共計(jì)200元；

4. 住房公積金。各企業(yè)繳費(fèi)比例不同，姑且按照企業(yè)和個(gè)人各繳10%來(lái)計(jì)算，則共計(jì)2 000元。

從10 000元中減去個(gè)人所繳“三險(xiǎn)一金”，得到所得稅的基數(shù)為：

10 000－800－203－50－1 000＝7 947元

那么，你需要繳的個(gè)人所得稅為339.7元，稅后月工資是7 607.3元（以2011年9月1日調(diào)整后的3 500元為個(gè)稅起征點(diǎn)計(jì)算）。

如果不繳稅的話，你一個(gè)月的工資所得應(yīng)為：

10 000＋2 000＋1 000＋150＋1 000＝14 150元

一年的工資所得應(yīng)為：

14 150×12＝169 800元

而繳完稅以后，你一年的實(shí)際所得為：

7 607.3×12＝91 287.6元

很容易計(jì)算出來(lái)，你一年的工資中拿到手的只有2/3，其他的都交給政府了。