第四節(jié)  稅收負擔

考點八  稅收負擔概述

（一）稅收負擔的概念

稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。稅收負擔可從兩個方面來考察：從絕對的角度看，它是指納稅人應支付給國家的稅款額；從相對的角度來看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。

（二）稅收負擔的衡量指標

在一國經濟不斷發(fā)展變化的情況下實踐中一般采用相對數(shù)，即稅收負擔率來衡量稅收負擔，按照稅負層次的分類可具體分為：

1.衡量宏觀稅收負擔的指標。具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規(guī)模的對比關系。衡量宏觀稅負的指標主要是國民生產總值（或國內生產總值）負擔率和國民收入負擔率。

國民生產總值負擔率=稅收總額/國民生產總值×100％

同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。其計算公式為：國民收入負擔率=稅收總額/國民收入×100％

2.衡量微觀稅收負擔的指標。衡量微觀稅負比衡量宏觀稅負復雜，要使用量化的指標準確地計量間接稅轉嫁的程度很不容易，這造成微觀稅收負擔的衡量指標往往只能作為參考性的指標，具體如下：

（1）全部稅收負擔率。

全部稅收負擔率=企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產值（或個人毛收入）×100％

（2）直接稅負擔率，即企業(yè)（或個人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。實踐中多采用純收入直接稅負擔率的指標。

（3）企業(yè)流轉稅稅負率。

企業(yè)流轉稅稅負率=實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100％

（4）企業(yè)所得稅稅負率

企業(yè)說得稅稅負率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利潤總額×100％